Питання для перевірки знань

1. Яке основне завдання податкового прогнозування і планування?

2. Які фактори впливають на якість прогнозування і планування?

3. Що включає типовий процес прогнозування і планування?

4. Охарактеризуйте фактори, які впливають на якість прогнозування і планування.

5. Дайте порівняльну характеристика методів, які використовуються при прогнозуванні та плануванні податкових надходжень.

6. Охарактеризуйте напрями підвищення рівня податкового прогнозування і планування.

Тема 6. Податкове регулювання як складова державного податкового менеджменту

План

1. Податкове регулювання й економічна політика держави.

2. Принципи податкового регулювання.

3. Інструменти податкового регулювання.

4. Податкові пільги.

6.1. Податкове регулювання й економічна політика держави

Під податковим регулюванням розуміють ціле-спрямований вплив держави на учасників економічних відно-син шляхом використання засобів та інструментів податкової політики. Саме за допомогою податкової політики держава не тільки формує джерела фінансування суспільно необхідних витрат, реалізуючи фіскальну функцію податків, але й забез-печує створення необхідних передумов для структурної пере-будови національної економіки та її зростання.

3 погляду масштабів слід розрізняти податкове регулюван-ня економічних процесів на макро- і мікрорівні.

До найважливіших завдань, котрі вирішуються за допомогою податкового регулювання на макрорівні, належать:

- регулювання попиту та пропозиції;

- формування раціонального співвідношення між нако-пиченням і споживанням;

- вплив на темпи інфляційних процесів;

- формування раціональної галузевої структури;

- стимулювання інвестиційних процесів;

- підтримка інноваційної діяльності;

- насичення ринку соціально значущими товарами та по-слугами;

- прискорений розвиток депресивних регіонів.

Реалізація податкового регулювання на мікрорівні прояв-ляється через зміну податкового навантаження на конкретних платників, що відповідають встановленим критеріям:

1) забезпечення зацікавленості в розвитку підприємниць-кої ініціативи населення;

2) збільшення обсягів діяльності й розвиток конкурентно-го середовища;

3) стимулювання раціонального використання ресурсів;

4) забезпечення економічної зацікавленості підприємств в інноваційному розвитку;

5) стримування зростання обсягів виробництва товарів, у збільшені споживання яких держава не зацікавлена.

6.2. Принципи податкового регулювання

Процес податкового регулювання є достатньо складним та неоднозначним. Тому безперечно важливим є його внутрішня скоординованість та підпорядкованість загальним правилам. Виходячи з цього, першорядного значення набуває визначення та коректне застосування принципів податкового регулювання.

Принцип податкового регулювання слід розуміти як основне положення, що визна-чає сутність та основу цього процесу; правило, покладене в ос нову податкової політики держави як одного з основних ва-желів державного регулювання економіки.

Виходячи зі специфіки реалізації регулювальної функції податків, принципи податкового регулювання є похідними, по-перше, від принципів державного регулювання економіки, а по-друге, - від принципів оподаткування та податкової політики.

До принципів податкового регулювання можна віднести такі принципи:

1. Наукової обґрунтованості

2. Системності

3. Пріоритетності

4. Законодавчого врегулювання

5. Безперервності

6. Ефективності

7. Узгодження інтересів

8. Комплексності

9. Раціонального поєднання стратегічного та тактичного підходів

10. Адаптації

11. Мінімальної достатності

Принцип наукової обґрунтованості є одним із базових принципів державного регулювання та передбачає врахування вимог об'єктивних економічних законів, реалій економічного, політичного і соціального життя суспільства, національних особливостей.

Принцип узгодження інтересів є одним із ключових принципів податкового регулювання, оскільки механізм впли-ву заходів податкової політики на соціально-економічні проце-си реалізується саме через учасників податкових правовідно-син.

Принцип системності податкового регулювання обумов-лений системним характером об'єкта регулювання — націо-нальної економіки, яка є складною динамічною системою, що включає в себе різні рівні та елементи. Виходячи з цього дер-жавне регулювання взагалі та податкове регулювання зокрема має ґрунтуватися на системних засадах у розв'язанні еконо-мічних, соціальних, науково-технічних, екологічних та інших проблем.

Принцип комплексності. Податкове регулювання є не єди-ним методом реалізації соціально-економічної політики дер-жави. Воно має застосовуватися в комплексі з іншими прями-ми та непрямими методами державного регулювання, такими як митно-тарифне регулювання, державна політика ціноутво-рення, бюджетна політика, ліцензування певних видів госпо-дарської діяльності, монетарна політика тощо.

Принцип пріоритетності передбачає чітке визначення пріоритетів податкового регулювання — основних соціально-економічних проблем розвитку країни, на вирішенні яких че-рез податкові заходи слід зосередитися державі в конкретний момент часу.

Принцип раціонального поєднання стратегічного та тактичного підходів у податковому регулюванні. На кожному етапі розвитку економіки країни постає завдання раціонального поєднання стратегії і тактики податкового регулювання. Проте згідно з принципом пріоритетності, перевага в податковому регулювання має надаватися саме використанню податкових інструментів стратегічного характеру.

Принцип законодавчого врегулювання випливає зі специ-фіки податків та оподаткування як інституту сучасного су-спільства. Він полягає в тому, що всі інструменти державного регулювання у сфері оподаткування мають бути чітко регла-ментовані відповідними законодавчими актами, причому за-конодавчо мають бути врегульовані всі елементи кожного з цих інструментів.

Принцип адаптації передбачає коригування впливу дер-жави на соціально-економічні процеси залежно від внутрішніх та зовнішніх умов розвитку країни на основі безперервного аналізу дієвості й ефективності заходів податкового регулю-вання.

Принцип безперервності полягає в тому, що процес подат-кового регулювання, хоча й реалізується за допомогою окре-мих дискретних механізмів, термін дії яких є обмеженим, але в цілому має безперервний характер. Застосовувані інструмен-ти податкового регулювання мають бути послідовними та ви-пливати з пріоритетів загальнодержавного розвитку.

Принцип мінімальної достатності випливає з відповідного принципу державного регулювання економіки, який по-лягає в тому, що держава повинна виконувати тільки ті функ-ції, які не може забезпечувати ринок.

Принцип ефективності податкового регулювання означає порівнянність втрат бюджетів та витрат, пов'язаних з податко-вим адмініструванням заходів податкового регулювання, з ре-зультатами державного втручання в економіку засобами податкової політики.