Тема 5. Податкове прогнозування і планування – складові державного податкового менеджменту

План

1. Визначення поняття «податкове прогнозування і планування».

2. Фактори, які впливають на якість прогнозування та планування.

3. Методи податкового прогнозування і планування.

4. Напрями підвищення рівня податкового прогнозування та планування.

5.1. Визначення поняття «податкове прогнозування і планування»

Податкове прогнозування і планування — це особливі еле-менти системи вироблення і прийняття рішень у сфері жит-тєдіяльності держави у процесі перерозподілу валового внут-рішнього продукту.

Основне завдання податкового прогнозування і планування — це необхідність економічно обґрунтовано забезпечити якісні й кількісні параметри бюджетних завдань і перспективних програм соціально-економічного розвитку країни, керуючись розробленою і прийнятою в законодавчому порядку соціально-економічною доктриною. Це завдання виконується у розра-хунку на один фінансовий рік (поточне податкове планування) або на більш тривалу перспективу (податкове прогнозування).

Об'єктом прогнозування та планування у податковому ме-неджменті є обсяги податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів. Суб’єктами є держава в особі органів управління і платники податків.

-Типовий процес прогнозування і планування містить:

1) оцінку пропозицій щодо основних питань;

2) визначення завдання, змісту програми, відповідальності і витрат для реалізації кожної ініціативи;

3) визначення пріоритетів з-поміж різних пропозицій.

Розробка поточних завдань у сфері оподаткування на від-повідний плановий період містить низку взаємопов'язаних дій.

1. Пошук варіантів податкового режиму із урахуванням тенденцій, які склались в економіці за минулий період.

2. Оцінка варіантів оптимального оподаткування, їх ран-жування за податковими групами, типами фінансово-госпо-дарської діяльності, групами платників податків, окремими територіями тощо.

3. Обґрунтування переваг варіанту майбутніх режимів опо-даткування.

4. Розрахунок проекту податкових надходжень із ураху-ванням результатів проведених експертиз виконання бюджету попереднього року.

5. Обговорення прийнятих урядом і парламентом податко-вих зобов'язань за відповідними статтями бюджетної класифі-кації, уточнення і прийняття на основі кінцевих погоджень бюджетних доходів відповідних законів.

У розрахунках конкретних сум податкових надходжень ве-лике значення мають три принципові моменти.

1. Детальне вивчення позитивних і негативних проявів у взаємовідносинах платників податків з бюджетом, встановлен-ня закономірностей розвитку цих взаємовідносин.

2. Проведення факторного аналізу в системі бюджетно-по-даткових відносин з метою виявлення впливу системи оподат-кування в цілому, його окремих елементів і окремих податків на показники фінансово-господарської діяльності і навпаки.

3. Попередня оцінка можливості виникнення непередбаче-них економічних, фінансових, бюджетних і податкових ситуа-цій, антагонізму між цілями платників податків і бюджетними цілями. Розробка комплексу заходів, спрямованих на їх згладження або цілковите усунення.

Процес державного податкового прогнозування і плануван-ня включає два основних напрями:

- прогнозування мобілізації сум контингентів податкових платежів на основі макроеконо-мічних показників (обсяг ВВП, індекс інфляції, обсяг товаро-обороту);

- розподіл регулюючих доходів за рівнями бюджетної системи з метою формування дохідної бази бюджетів тери-торій.