6. Налог на имущество организаций (Глава 30).

Налог на имущество организаций – региональный прямой налог.

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации. (только те, которые имеют имущество в собственности, находящееся на территории РФ).

Объект налогообложения:

1) для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (на балансе в качестве основных средств);

2) для иностранных организаций:

- имеющих постоянное представительство в РФ – движимое и недвижимое имущество;

- не имеющих постоянное представительство в РФ – недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Объектом налогообложения не являются:

- земельные участки;

- объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба и др.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества. Н/б исчисляется нарастающим итогом.

Имущество учитывается по остаточной стоимости, а для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ – по инвентаризационной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Ст/ть имущ._средн= (остат.ст1+ост.ст2+…+ост.стn+ост.стn+1)/(n+1)

Налоговый период – 1 год. Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % - именно такая ставка предусмотрена в Хабаровском крае. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Пониженные ставки – 1,1% и 0,2%.

Порядок исчисления.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соотв налоговой ставки и н/б. Сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница м/у исчисленной суммой налога и суммами ав. платежей по налогу. Сумма ав. платежа по итогам каждого отчетного периода определяется как ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Порядок и сроки уплаты (определяются краем).

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. Ав. платежи в Хаб. Крае уплачиваются не позднее 5 мая, 5августа и 5 ноября. Налог уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы:

Освобождаются от налогообложения:

- религиозные организации;

- общероссийские общественные организации инвалидов;

- организации и учреждения уголовно- исполнительной системы;

- организации –в отношении космических объектов, ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками, железнодорожных путей общего пользования и др.

Виды имущества, освобождаемого от налогообложения:

- памятники истории и культуры федерального значения;

- объекты социально-культурной сферы;

- железнодорожные пути общего пользования;

- федеральные авто дороги;

- магистральные трубопроводы;

- линии электропередач;

- сооружения, являющиеся неотъемлемой технической частью указанных объектов;

- космические объекты и др