13. Налог на имущество физических лиц.

(местный). Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями 22 августа 2004 г.)

Плательщики налога - физические лица - собственники имущества, которое признается объектом налогообложения.

Объект налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость имущества (определяется органами технической инвентаризации).

Налоговый период – 1 год.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах:

Стоимость имущества до 300 тыс. руб. – до 0,1%;

свыше 300 – 500 тыс. руб. – свыше 0,1 – 0,3%;

более 500 тыс. руб. – более 0,3 – 2%.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками. Предоставление льгот имеет заявительный характер (ст. 4)

Порядок исчисления и уплаты налогов.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, которые подают органы, которые регистрируют право собственности.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Сумма налога = н/б * ставку. После уплаты налога налоговый орган направляет налоговое уведомление налогопл-ку ежегодно, не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

При переходе права собственности в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 янв года до начала того месяца, в котором право собственности утрачено, а новым собственником начиная с мес, в котором возникло право собственности.

14.Транспортный налог (глава 28)

Транспортный налог- региональный прямой налог.

Налогоплательщики налога - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (организации, ИП и физ. лица).

Объект налогообложения – транспортные средства, воздушные средства.

Не являются объектом налогообложения:

– весельные лодки, легковые а/м, оборудованные для использования инвалидами, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; и т.д.

Налоговая база определяется:

1) для транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

3) для водных несамоходных транспортных средств- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) для остальных водных и воздушных транспортных средств- единица транспортного средства( например, парусные суда).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налог-ков-организаций – 1,2 и 3 квартал. Устанавливаются субъектами РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Налоговые ставки настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщики- организации, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога исчисляется налоговыми органами, если налогоплательщик- физ.лицо на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Сумма налога начисляется по каждому транспортному средству, как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации в течение налогового периода расчет суммы налога производится с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, но месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц берется как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Для налогопл-ков –организаций сумма налога в бюджет = Исчисленная сумма налога – сумма ав. платежей

Сумма ав. платежей = ¼ (Н/б * ставку)* K_кор

Порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики- организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию до 1 февраля и срок уплаты налога не может быть ранее 1 февраля.

Налог-ки –физ. лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.