16. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2)

Упрощенная система предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, на имущество организаций, НДС и для физ. лиц еще НДФЛ уплатой единого налога. Налог исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики - организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация может перейти на упрощенку, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы (представительства), банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды и т.п.

Организации и ИП подают в период с 1.10-30.11 до начала отчетного года в налоговый орган заявление на переход на упрощенку.

Налогоплательщики по упрощенке не могут до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам отчетного периода доход превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость ОС и НМА - 100 млн. рублей, то налогоплательщик переходит на общий режим, с начала квартала, в котором было допущено это превышение. В теч. 15 дн. плательщик обязан сообщить о переходе на общий режим в налоговые органы.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на общий режим, может снова перейти на упрощенку не ранее чем ч/з 1 год после того, как он утратил право на ее применение.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база:

Если объект налогообложения - доходы организации или ИП, то налоговая база это денеж выражение доходов орг-ции или ИП.

Если объект налогообложения - доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговые ставки

6% - если объект налогообложения – доходы.

15% -если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется как соответ. налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Если объектом налогообложения явл-ся доходы, то сумма налога за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1% налоговой базы, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, предыдущих налоговых периодов, если в них применялась упрощенка (но не более чем на 30%), а оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Налог и ав. платежи уплачиваются по месту нахождения налогового органа. Налог уплачивается не позднее 31 марта. Ав. платежи уплачиваются не позднее 25 числа первого мес., след за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП по истечении налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.