
- •1. Общая характеристика рыночной экономики: основные элементы, структура и принципы функционирования рыночной экономики.
- •3. Собственность: сущность, роль, типы, формы, эффективность
- •4. Деятельность предприятия в рыночной экономике: издержки, доходы и их регулирование
- •5. Поведение фирмы в рыночных условиях: фирма в условиях совершенной и несовершенной конкуренции. Антимонопольное законодательство.
- •6. Макроэкономические показатели, цели и инструменты макроэкономической политики.
- •8. Макроэкономическое равновесие Кейнсианская модель макроэкономического равновесия «Совокупные расходы - внп», «Инвестиции - сбережения»
- •Государство в рыночной экономике. Необходимость гос. Регулирования экономики. Функции государства. Методы и инструменты гос. Регулирования
- •Инфляция и система антиинфляционных мер.
- •1. Социальные:
- •11. Занятость населения: полная и экономически эффективная. Безработица и государственное регулирование проблем занятости.
- •1.Спад общественного производства по закону оукена.Если безработица превышает естественный уровень на 1 процнт то страна недополучает 2,5 процента потенциального внп
- •12. Финансовая система рыночной экономики. Фискальная политика государства.
- •13. Современная банковско-кредитная система. Денежно-кредитная политика государства.
- •15. Международная торговля. Теории международной торговли. Выйгрыш от межд.Торговли
- •2. Классическая теория международной торговли
- •3. Неоклассическое направление 20 гг 20 в
- •4. Теория Хекшера-Олина-Самуэльсона 40 гг
- •7. Альтернативные теории международной торговли
- •2. Нетарифные инструменты рег
- •17. Международная экономическая интеграция: сущность, причины, цели, последствия, формы. Деятельность региональных интеграционных объединений (на примере ес, нафта, меркосур).
- •19.Валютные операции.Валютные риски.Валютная политика и ее формы.
- •2. Группа всемирного банка гвб включает:
- •20. Международная миграция рабочей силы. Особенности миграционных процессов в России. Миграционная политика
- •1. По времени:
- •21. Платежный баланс. Основные принципы составления платежного баланса. Методы регулирования платежного баланса. Платежный баланс России.
- •22. Международный финансовый рынок: состав, структура, основные участники. Место России на международном финансовом рынке.
- •Структура международного финансового рынка.
- •Классификация финансовых рынков:
- •23. Трудовые ресурсы предприятия: количественная, качественная и структурная характеристика трудовых ресурсов. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов.
- •24. Основные средства предприятия: состав и структура основных средств. Износ и амортизация основных средств. Показатели эффективности использования основных средств.
- •25. Оборотные средства предприятия: состав и структура оборотных средств. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Пути повышения оборачиваемости оборотных средств.
- •2. Фонды обращения.
- •26. Расходы организации. Классификация расходов. Понятие себестоимости продукции, показатели, виды. Источники снижения себестоимости продукции.
- •3. По последовательности формирования затрат с/с:
- •28. Роль финансового планирования и прогнозирования в реализации финансовой политики предприятия.
- •29. Способы и источники финансирования деятельности организации.
- •30. Финансовый механизм предприятия. Принципы организации финансовых отношений на предприятии
- •3. Финансовые методы:
- •6. Информационное обеспечение финансового управления
- •31. Система расчетов предприятия на внутреннем и внешнем рынках. Формы организации и виды расчетов (инкассовые, аккредитивные, безакцептные, с использованием векселей)
- •2. Предварительная оплата и плановые платежи производятся с использованием платежных поручений.
- •32. Учет внеоборотных активов.
- •4. Типичные корреспонденции
- •33.Учет нма
- •4. Типичные корреспонденции
- •34. Учет производственных запасов.
- •Типичные корреспонденции:
- •37. Учет готовой продукции и ее реализации.
- •Учет гп по факт производственной с/с
- •Учет гп по учетным ценам
- •С использованием счета 40
- •2.2. Без использования сч 40
- •2) Учёт расчётов с покупателями и заказчиками (сч. 62а-п)
- •3) Учёт расчётов по налогам и сборам (сч 68а-п)
- •5) Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям – сч. 73.
- •6) Учёт расчётов с учредителями - сч. 75.
- •40. Учет капитала и резервов.
- •I. Учет ук
- •II. Учет резервного капитала.
- •III. Учет добавочного капитала
- •IV. Учет нераспределенной прибыли (нп)
- •V. Учет целевого финансирования (цф)
- •VI. Учет резервов.
- •2. Оценочные резервы
- •43. Применение абсолютных, относительных и средних статистических показателей в экономических расчетах.
- •7. Относ, величина уровня экономического развития (овуэр)
- •2. Средняя гармоническая величина:
- •44. Ряды динамики. Основные показатели рядов динамки. Методы выравнивая рядов динамики. Их применение в экономических расчетах.
- •1. Для моментного ряда:
- •2. Для интервального ряда:
- •5. Средний уровень ряда динамики:
- •6. Абсолютный прирост:
- •45. Эконом. Индексы: виды, способы расчётов. Взаимосвязь экономических индексов.
- •46. Менеджмент: понятие, цели, задачи, закономерности, принципы, методы, перспективы развития. Функции процесса управления
- •47. Стратегические и тактические планы в системе менеджмента
- •49. Организационные отношения и структуры в системе менеджмента
- •2. Функциональная структура
- •3. Линейно-функциональная структура
- •4. Дивизиональная структура
- •5. Централизованные структуры
- •6. Адаптивные (органич структуры)
- •50. Регулирование и контроль в менеджменте.
- •51. Мотивация деятельности в менеджменте и результативность управления организацией.
- •52. Управление конфликтами в системе менеджмента
- •53. Динамика групп и лидерство в системе менеджмента. Стиль менеджмента и имидж менеджера
- •54. Маркетинг: сущность, концепции, цели, принципы и функции маркетинговой деятельности. Маркетинговая среда организации, ее структура
- •55. Маркетинговые исследования. Этапы проведения маркетинговых исследований организации.
- •57. Сегментирование рынка. Основные критерии сегментирования. Выбор целевого рынка.
- •58. Товарная политика организации (товар в рыночной среде , жцт, качество и конкурентоспособность, продуктовые стратегии)
- •59. Коммуникационная политика организации (реклама и ее виды, стимулирование сбыта, персональные продажи, пропаганда, pr-деятельность)
- •60. Ценовая политика организации. Виды цен.Ценовые стратегии
- •61.Понятие и сущность организации. Основные идеи и модели организации
- •Основные модели организации
- •62. Общие, частные и специфические законы организации
- •Законы организации бывают общие, специфические и частные. Общие законы организации
- •Взаимосвязь законов организации
- •63. Характеристика принципов организации. Статика и динамика организационных систем. Принципы действия статических и динамических организаций
- •Общие принципы организации и их характеристика
- •Частные и ситуационные принципы организации
- •Статика и динамика организационных систем.
- •64.Сущность организационной культуры и её элементы
- •66. Теории поведения человека в организации. Личность и организация.
- •2 Теория черт.
- •3 Психодинамические и психоаналитические теории
- •67. Организационно-правовые формы хозяйственной (предпринимательской деятельности): особенности, преимущества, недостатки
- •68. Правовое регулирование финансирования и кредитования хозяйственной деятельности
- •1.Государственное финансирование и его основные направления.
- •Правовое регулирование кредитования
- •69. Правовое регулирование расчетов в хозяйственной деятельности.
- •70. Правовые основы несостоятельности (банкротства) субъектов хозяйственной деятельности
- •71. Понятие и предпосылки стратегического управления. Школы страт.Управления. Страт.И долгосрочное планирование. (цели, задачи, методология, результат)
- •2.Стратегии конкуренции:
- •3.2. Оборонительные стратегии
- •73. Подходы к формулировки миссии организации и определения стратегических целей. Методика проведения pest-анализа
- •74. Стратегический анализ конкурентного окружения и конкурентоспособности предприятия.
- •4…..Выявленеи целей и стратегий конкурентов
- •75. Стратегический анализ микросреды. Оценка конкурентоспособности предприятия. Swot-анализ. Матрица решений как результат swot-анализа.
- •76. Матрицы стратегического выбора (бкг, Мак-Кинси, adl-lc) – как оснолва определения стратегии организации
- •Конкурентная позиция
- •77. Решения в системе управления. Целевая и функциональная направленность ур.
- •78. Процесс принятия, подготовки и реализации ур (ппрур): элементы, этапы, технологии, организация.
- •2. Блок реализации решения:
- •79. Контроль, качество и эффективность ур.
- •80. Кризисное состояние организации. Виды кризисов в организации. Факторы, влияющие на кризис в организации
- •81. Обязательства организации и её неплатежеспособность. Банкротство организации: виды, стадии и процедуры банкротства
- •1) Внешние –
- •82. Этапы и меры стабилизации финансового состояния организации
- •Типичные варианты управленческих воздействий в целях финансового оздоровления деятельности организации
- •83. Логистика: понятие, факторы и тенденции развития, объект исследования, цели, задачи, функции, логистические концепции.
- •Задачи:
- •84. Цели, задачи, функции лог-ки снабжения, производства, распределения.
- •Определение потребности в материальных ресурсах.
- •3. Выбор поставщиков
- •4. Размещение и отсылка заказа
- •Главный исполнительный директор
- •Распределительная логистика
- •85. Методы и принципы управления персоналом орг-ции.
- •86. Стратегия уп организации (swot– анализ уп организации)
- •87. Найм, отбор и прием персонала
- •88. Деловая оценка персонала организации. Оценка эффективности уп организации
- •89. Инновации, их свойства, классификация, диффузия инноваций. Инновационный менеджмент: понятие, цели, задачи, функции.
- •2. Коммуникация.
- •2 Свойство. Неопределенность и риск ин. Процесса.
- •1. По степени новизны:
- •2. По объекту:
- •3. По причинам проведения:
- •90. Прогнозирование и планирование инноваций. Инновационные стратегии (стратегия инновационного лидерства, имитационные стратегии, пассивные стратегии, венчурная стратегия, стратегия диверсификации).
- •91. Инновационный проект: понятие, функции, элементы, задачи,
- •3. Планирование:
- •1. От инвестиционной деят-ти:
- •2. От операционной деят-ти:
- •92. Управление качеством: основные понятия, категории, функции, методы и сферы практического приложения.
- •93. Квалиметрия как наука, ее роль, методы и области практического применения. Показатели качества продукции.
- •94. Стандартизация и сертификация в системе управления качеством
- •95. Сущность и методы анализа финансовой деятельности организации. Значение фин. Анализа для различных пользователей
- •96. Состав и содержание бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках. Назначение фин. Документов и возможность их использования в системе управления
- •1 Внеоборотные активы
- •2 Оборотные активы
- •3. Капитил и резервы
- •4. Долгосрочные обязательства
- •5. Краткосрочные обязательства
- •97.Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Показатели ликвидности и платежеспособности
- •98. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Коэффициенты финансовой устойчивости
- •99. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ структуры и динамики прибыли предприятия. Анализ показателей рентабельности
- •2. Рентабельность активов
- •3. Рентабельность соб капитала
- •100. Методы рейтинговой оценки финансового состояния предприятий
- •1. Метод экспресс анал с помощью 5 факторной модели
- •2. Метод сравнения фактических значений оценочных показателй с их эталонным значением
- •3. Балльная система:
- •101. Цель, объект и предмет исследования в ису. Методологические подходы к исследованию систем управления
- •Функциональный подход к исследованию
- •102. Процессный подход к исследованию
- •Тема 2.4
Типичные корреспонденции:
Оприходованы МПЗ от поставщиков 10 60,76
Отражена сумма НДС по поступившим МПЗ 19 60,76
Оприходованы материалы, полученные от ликвидации ОС 10 91
Получены МПЗ безвозмездно 10 98
Списаны материалы (различные производства) 20,23,25,26 10
Реализованы материалы 91 10
Обнаружена недастача МПЗ при инвент 94 10
Акцептованы счета поставщиков на приобретенные МПЗ 15 60,76
Отражены расходы по заготовке МПЗ 15 76,51,55
Списаны материалы по учетным ценам 44,96,08,20,23,25,25 10
Списаны по окончании месяца отклонения фактич с/с материалов от стоимости их по учетным ценам 08,20,23,25,26,44,96 16
Оприходованы МПЗ по учетным 10 15
37. Учет готовой продукции и ее реализации.
ПБУ 5/01 Учет МПЗ, 9/99 Доходы организации, 10/99 Расходы организации
Готовая продукция - это конечный результат производственного процесса, это изготовленые на данном предприятии изделия и продукты, полностью укомплектованные, зданные на склад предприятия в соответствии с утвержденным порядком и готовые к продаже.
Готовая продукции яучитывается на счете 43 (А). по дебету – поступление ГП, по кредиту – выбытие.
После суммирования затрат на производство за месяц и оценки остатков НЗП нбх перейти к калькулированию с/с вып-й продукции.
Калькулирование фактической с/с вып-й продукции производится след образом:
Остатки НЗП на нас мес + затраты на производство за мес – расходы на подготовку и освоение производства – потери от брака – остаток НЗП на конец мес.
Такой расчет производится по каждой статье калькуляции и каждому виду продукции.
Учитывать ГП можно одним из способов:
по факт производственной с/с
по учетным ценам (нормат-й или плановой с/с)
Выбранный способ д.б. отражен в учетной политике организации.
Учет гп по факт производственной с/с
В случае, если продукция изготовлена в основном производстве, то в день ее передачи на склад нбх списать сумму затрат на ее изготовление : 43 20,23,29 (оприходована ГП,выпущ-я изз производства)
Учет гп по учетным ценам
С использованием счета 40
плановая с/с п,р,у устанавливается организацией самостоятельно на основании нормативного расхода материалов, топлива.
ГП, р, у отражаются на счете 40 по нормативной (плановой ) С/с
После того, как продукция передана на склад в учете делается запись 43 40 (оприходована ГП по пл с/с)
Фактич с/с учитывается на сч 40. С/с продукции, изгот основным производством 40 20 (отражена факт с/с прод, выпущ осн производством).
Как правило, норм (пл) С/с ГП не совпадает с факт с/с и в результате на сч 40 возникает деб или кред сальдо.
Дебитовое – превышение факт с/с над норм (пл)
Кредитовое – превышение норм (пл)
Деб сальдо по сч 40 ежемесячно списывается 90/2 40 (списано превышение факт с/с над норм)
Кредитовое сальдо по сч 40 – экономия, ежемесячно сторнируется этой же проводкой 90/2 40 (сторнировано превышение норм с/с над факт) Сторнируется красным цветом!
2.2. Без использования сч 40
При передаче на склад ГП, отраженной по учетным ценам делается запись:
43 20,29,23 (оприходована ГП по учетным ценам)
Типичные корреспонденции
оприходована ГП 43 20,23,29
оприходована ГП по норм (пл с/с) 43 40
списаны факт затраты на производство продукции 40 20,23
списано откл факт с/с ГП от норм (пл) 90/2 40 (кр сторно 90/2 40)
отгружена ГП покупателям 62 90/1
отражена сумма НДС по отгр продукции 90 68
списана с/с отгруженной продукции 90,91 43
списаны расходы на продажу 90 44
отражен фин рез от продажи гот прод
прибыль 90 99
убыток 99 90
выявлена недостача ГП 94 43
Синтетический учет ГП
Сч 40 «Выпуск продукции (р, у)» для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отч период, а также о выявлении откл факт произ-й с/с этой п, р, у от норм (пл) с/с. Этот счет используется организацией при нбх.
Сч 41 «Товары» (А) для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи.счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также оказывающими услуги общественного питания.
Товары- это часть материально- производственных запасов п0 приобретенные или полученные от др. юридических лиц и предназ. для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Сч 42 «Торговая наценка» для обобщения информации о торговых наценках, скидках на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.
Сч 43 «Готовая продукция» (А) для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими пром, с/х и иную пр-ю д-ть.
Сч 44 «Расходы на продажу» (А) для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, т, р, у.
Сч 45 «Товары отгруженные» (А) для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции, выручка от продажи которой определенное время не м.б. признана в БУ (например, при экспорте продукции).на этом счете учитываются также готовые изделия, переданные др организациям для продажи на комиссионных началах.
Счет 46 «выполненные этапы по незавершенным работам» (А) для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение.
Реализ. ГП.
Синтет. учет ГП осущ-ся на счете 90 «Продажи», который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, для опред-ния финансового рез-та по данным реализации. На этом счете отражается выручка и себестоимость. Предприятие, получив выручку отражает данную сумму по К счета 90(субсчет «Выручка») и по Д счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» (Д62 К90/1).
Одновременно в Д 90/2(себест-ть продаж)считывается себест-ть отгруженной продукции в корресп-ции со 40,43,45,20.Здесь списываются сбытовые расходы, которые относятся к реализованной продукции (44)-Д 90/2 К 40,43,45,20,44. Ежемесячно совок-ть дебитотовых оборотов по 90 счету сопоставляют с кредитовыми оборотами 90/1 «Выручка» за отчетный месяц. Финансовый рез-тат отражается по счету 90/9 «прибыли и убытки от продаж», в корресп. со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Согласно ПБУ 9/99-выручкой признается при след. условиях:
1. Организация имеет право на ее получение;
2. Сумма не может быть определена как ее расходы;
3. Есть уверенность, что произойдет увеличение эконом. выгод;
4. Право собственности на продукцию перешло к покупателю.
38. Учет расчетов и денежных средств.
Основными задачами денежных средств и расчетов являются:
Своевременное и правильное документальное оформление операции по движению денежных средств и расчетов.
Повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе.
Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.
Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
ПБУ 9/99
Для учета денежных средств применяются след. документы: 1. Приходной кассовый ордер (ф. № КО-1), 2. Расходный кассовый ордер (ф. КО-2). 3. Журныл регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3). 4. Кассовая книга (ф. КО-4). 5. Книга учета принятых и выданных кассиром денег (ф. КО-5). Для учета операций ведут спец регистры (журнал-ордер 2 и вед-ть 2).Все записи в них ведутся на основании выписок банка из р/с и приложенных к ним документам от др. предприятий, на основании которых списываются или зачисляются сред-ва. Выписка из расчетного- копия из лицевого счета пред-тия открытого ему банком. Отражает движение ден-х средств на расч. счете. В ней указывается : номер расчет-го счета; дата предыдущей выписки; номера документов на основании кот-х зачислены или списаны ДС; корресп. счет-шифр банка; остаток наличия средств на дату выписки. Выписка передается пред-тию ежедневно. Бухг-тер обрабатывает выписки (поступившие суммы в Д счета, списанные-в К). В журнале-ордере 2 отражают обороты по К 51, а обороты по Д-в разных журналах- ордерах. Условием для заполнения регистров явл-ся использование одной строки для каждой выписки. Кол-во занятых строк в ж-о 2 и ведомости 2 за каждый месяц должно быть одинаково и равно кол-ву выписок полученных от банка. Остаток ср-в приводится только на начало и на конец месяца.
Расчеты бывают: 1.Внутрифирменные- по зар.плате(70);с подотчетными лицами(71); с персоналом(73); 2. По внешней среде-с поставщиками;налоги;соц.страх. Дебит.задолжность-нам должны. Отражается:62-расчеты с поставщиками; 76- с дебиторами и кредиторами; 71-с подотчетными лицами. Кредит.зад-ть- 66 расчеты по кратк-ным кредитам;67-по долгоср-м кредитам; 70-с персоналом по оплате труда.
Безнал.расчет-перевод ДС со счета поставщика на счет покупателя с помощью платежных поручений(приказ банку о перечислении ДС с расчетного счета) и оформляются Д 60,68,69 К 51,либо Д 51 К62,90,75.
Расчеты основ-ные на зачете взаимных требований-использ-ся при взаимных задол-тях друг другу, погашаются в одинаковых суммах.
Расчеты векселями. Вексель-ценная бумага,письменное долговое обяз-во дающее владельцу право требовать от должника уплаты суммы обязательств (простой,переводной).Чек- ценная бумага,содержащая ничем обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы. Учет выдачи чеков ведется на счете 55.
Учет операций по расчетному счету.
О всех изменениях на р/с банк извещает своего клиента выпиской из р/с к которой прилагаются все копии документов, по которым произошло списание или зачисление денежных средств.
Бухгалтер получив выписку должен ее проверить:
Входящий остаток сверить с исходящим остатком предыдущий выписки.
Проверить правильность подсчета исходящего остатка.
Проверить правильность отражения сумм выписки суммами, которые указаны в прилагаемых документах.
После проверки бухгалтер обрабатывает выписку, т.е. на полях рядом с суммой проставляется проводка по каждой хозяйственной операции.
Выписка банка имеет особенность: суммы записанные в ней наоборот: Сн и поступления по Кт, а списания по Дт, т.к. для банка наш р/с является источником хозяйственных средств, т.е. счетом пассивным.
Бухгалтер должен помнить об этой особенности в выписке.
Сч.51 – активный предназначен для учета операции по расчетному счету.
Сн – остаток денеж.средств на расчетном счете.
по Дт51 – записывается поступления денег.
по Кт51 – списание.
Д Сч 51 |
К Д |
Сн |
Списано: 1) поставщикам за 60 матер., работы, услуги. 2) аванс в счет будущих 60/ав поставок 3) безакцептно списано 91.2 за РКО банком 4) ошибочно списана 76/2 сумма с р/с 5) перечислены налоги 68 в бюджет 6) перечислено органам 69 соц.страх. 7) погашен кредит 66 8) выдано по чеку 50 9) штрафы, пени, неустойки, 91.2 уплаченные за нарушение хоз.договоров 10) перечислена з/п раб-ка 70 на его счет в банке по его заявлению 11) открыты спец.счета 55 в банке |
Зачислено:
62/ав. 2) аванс от покупателя в счет будущих поставок 91.1 3) штрафы, пени, неустойки по хоз.договорам
76/2 5) ошибочно зачисленая на р/с сумма
задолженность
наличности (по квитан.) 75.1 8) от учредителей |
55 – спец.счета в банках А
55.1 – аккредитивы
55.2 – чековые книжки
55.3 – депозитные счета
60/ав – расчеты по авансам выданным
62/ав – расчеты по авансам полученные
75 – расчеты с учредителями А/П
75.1 – расчеты по вкладам в УК
75.2 – расчеты по выплате доходов
76.2– расчеты по претензиям
91 – прочие доходы и расходы
91.1 – прочие доходы
91.2 – прочие расходы
91.3 – сальдо прочих Дох. и Расх.
В бухгалтерии по сч.51 ведут «Журнал – ордер №2» и «Ведомость №2». Это регистр синтетического учета, двухсоронний.
Журнал – ордер №2 ведется по Кт, а Ведомость №2 – по Дт.
Учет кассовых операций.
1. Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу.
Правило ведения кассовых операций установлены нормативным документом «Порядок ведения кассовых операций РФ» утвержденным решением советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40.
По этому документу предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
В кассе предприятия может находиться ежедневно определенный лимит средств. Лимит ежегодно устанавливается банком по согласованию с руководителями предприятия. При необходимости лимит кассы пересматривается.
Если лимит не установлен, то остатка в кассе не должно быть.
Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк.
Предприятие имеет право хранить в кассе сверх установленного лимита только денежные средства для оплаты труда в течении 3-х рабочих дней после получения из банка включая день получения.
Во всех случаях при расходовании наличных денег организациям и ИП необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами.
Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843 с 22.07.2007г. установлен предельный размер 100000 рублей.
Предприятие обязано оприходовать все наличные денежные средства в кассу и использовать их на установленные цели.
После 22.07.2007г. наличные деньги можно тратить в соответствии с Указанием на:
з/п иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера), стипендии.
командировочные расходы.
оплату товаров (кроме цен.бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченный ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
выплату страховых возмещений (страх.сумм) по договорам страхования физических лиц.
За несоблюдение указанных требований должностных лиц можно привлечь к административной ответственности на основании ст. 15.1 КоАП за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Штраф в этом случае будет составлять от 40000 до 50000 рублей.
2. Касса принимает наличные деньги по Приходно-кассовым ордерам, подписанным гл.бухгалтером и кассиром.
Подтверждение приема денег выдает квитанция, подписанная гл.бухгалтером и кассиром.
Выдача наличных денег производится по Расчетно-кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным (платежная ведомость).
Кассовые ордера обязательно регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Регистрация дает возможность присваивать порядковые номера кассовым ордерам и контролировать исполнения кассиром данных хоз.операций.
По мере выдачи или получения денег кассир кассовые ордера и приложенные к ним документы погашает штампом «Оплачено» или «Получено».
3. Все поступления и выдача наличных денег учитываются в «Кассовой книге».
Каждое предприятие ведет одну кассовую, которая должна быть пронумерована прошнурована и опечатана печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и гл.бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземпляров через копирку. Вторая часть листа без горизонтальной линовки, заполненная под копирку является отрывной и служит отчетом кассира.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. В конце каждого дня кассир обязан посчитать итоги операции за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер сверяет суммы в первом и во втором экземпляре кассового листа, проверять наличие всех кассовых ордеров, правильность подсчетов итогов за день и выведение конечного остатка.
Кассовая книга возвращается кассиру, а отчеты кассира с приложенными документами является основанием для заполнения «Журнала-ордера №1» и Ведомости №1.
Кассовая книга хранится 5 лет.
4. Для учета операций по кассе используется сч.50 «Касса» (активный).
Сн – означает остаток денежных средств в кассе на начало месяца.
по Дт – отражается поступления денежных средств в кассу.
по Кт – расход денежных средств из кассы.
К Д Сч 50 |
К Д |
Сн |
1) выдано в подотчет 71 2) Выданы з/п, премия, 70 пособия 3) выплачены дивиденды 75.2 4) выданы пособия при 69.1 рождении ребенка и на погребение. 5) выдана депонирован. з/п 76.4 6)выдано наличными по 76/алим исполнит. листам (алим.,вред) 7) сдано наличными по 51 квитанции 8)суммы недостачи, выявлен- 94 ные при ревизии кассы 9) оплачены счета наличными 60 за поступившие материалы, или невыполненные работы, ока- 76 зание услуги, не более 100000 10) погашена прочая креди- 76 торская задолженность. 11) выдан заим работникам 73/1 Предприятия. |
62 1) Получено от покупателей за реал. продук. работы, услуги. 90/1 2) Зачислена выручка от реализации товаров в розничной торговле. 51 3) по чеку наличными 71 4) сдан остаток неиспользованных подотч. сумм
дебиторская задолжен. 73/2 6) Внесен в кассу начет по материаль- ному ущербу. 75/1 7) Внесен вклад в уставной капитал учредителем
выявленная при ревизии кассы.
сторон.лиц. |
Д К
20 70 10000
Начислена з/п
50 51 10000 – получено по чек на выдачу з/пл
70 50 8000 – выдана з/пл
70 76.4 2000 – депонирована з/пл
51 50 2000 – депонированная з/пл сдана на р/сч
50 51 2000 – получено почек на выдачу депониров. з/пл
76.4 50 2000 – выдана депониров. з/пл
73 – расчеты с персоналом по прочим операциям.
73.1 – расчеты по предоставлениям займам.
73.2 – расчеты по возмещению материального ущерба.
76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию.
76.2 – расчеты по претензиям.
76.3 – расчеты по причитающимся дивидендам и доходам (орг.)
76.4 – расчеты по депонированным суммам.
90 – продажи.
90.1 – выручка (Кт)
90.2 – себестоимость продаж (Дт)
90.3 – НДС (Дт)
90.4 – акцизы (Дт)
90.9 – прибыль, убыток от продажи.
94 – недостачи и потери от порчи ценностей.
5. Регистром по учету операций по кассе является «Журнал-ордер №1» и «Ведомость №1».
Журнал – ордер №1 ведется по Кт сч.50, Ведомость №1 по Дт.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
1. В случаях когда невозможно произвести расчеты из кассы предприятия, или с р/с выдаются денежные средства подотчетным лицам.
Подотчетными лицами считаются работники предприятия получившие в подотчет деньги из кассы на административно – хозяйственные нужды и на командировочные расходы.
Выдача наличных денег в подотчет осуществляется на основании приказа руководителя, в котором должны быть зафиксированы:
Круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм.
Размеры подотчетных сумм.
Сроки на которые выдаются подотчетные суммы.
Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения, вне места постоянной работы.
При направлении работника в командировку необходимо оформить следующие документы:
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам №Т-9, №Т-9а,
Командировочное удостоверение №Т-10.
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме №Т-10а.
По этим документам бухгалтерии выдаются денежные средства в подотчет на командировку по РКО.
Бухгалтер предварительно рассчитывает примерную сумму командировочных размер которых зависит от стоимости билетов, расходов по найму жилого помещения, количества дней командировки и прочих расходов (расходы связанные с производством).
Командировочному работнику возмещаются расходы:
- на проезд к месту командировки и обратно, включая пользование постелью в поездах.
- расход на проезд в аэропорт или до вокзала.
- плата за проживание.
- суточные.
- услуги связи.
При обработке авансового отчета бухгалтер должен помнить:
чтобы выделить НДС по командировочным расходам необходимо наличие сч.-ф. или сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах гостиниц (форма №3-Г) или в билетах (19-71)
с 01.2008г. НДФЛ удерживается с сумм суточных превышающих 700 руб. (ФЗ от 24.07.2007г. №216-ФЗ).
в расходы по налогу на прибыль включаются суммы суточных в пределах норм, т.е. 100 руб.
4. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на сч.71.
Ск – м. б. и по Дт и по Кт
Счет активно-пассивный.
Сн по Дт означает – дебиторскую задолженность, т.е. подотчетные лица должны предприятию.
Сн по Кт означает кредиторскую задолженность, т.е. это задолженность предприятия перед подотчетными лицами, которая возникает в том случае, когда подотчетные лица израсходовали больше полученного аванса и авансовый отчет утвержден руководителем и гл.бухгалтером.
Об Дт – суммы выданные в подотчет.
Об Кт – суммы, израсходованные на различные цели.
К Д 71 |
К Д |
Сн |
Сн |
перерасхода по ав. отч. |
1.Израсходованы подотчетные суммы: А) на приобретение 10 Материалов Б) на производственные 20(23) нужды (26)(25) В) на приобретение 08 Основных средств Г) на перевозку ГП 44 Покупателям 2. Авансовый отчет по коман- дировочным расходам: а) работникам заводоупр. 26 б) АУП цехов 25 в) рабочих цехов 20(23) 3. Возвращение в кассу 50 подотчетной неиспользован- ной суммы. 4. списаны своевременно 94 невозвр.суммы. 5. НДС по командир. 19 расходам. |
23 – вспомогательное производство (активный как 20сч.).
«Журнал – ордер №7» служит для учета расчетов с п/л.
Региср комбинированного учета, т.е. в нем сочетаются синтетические и аналитические учеты.
Данные аналитического учета – это построчные сведения, а итоги по графам – синтетического учета.
«Журнал – ордер №7» - регистр односторонний, т.е. Об Дт и Об Кт счетов на одной стороне.
Основанием для записи служат :
Отчеты кассира
Авансовые отчеты.
Расчет ведомости по з/п.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дебиторы – лица и организации, которые должны данному предприятию. Их задолженность называется дебиторской.
Кредиторы – лица и организации, которым должно данное предприятие. Задолженность называется кредиторской.
Сч. 73 – «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Предназначен для учета расчета с работниками, кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.
К сч.73 могут быть открыты след. Субсчета:
73.1 «Расчеты по предоставленным займам»
Д К активный
50 Сн – означает остаток задолженности работников по полученным займам.
Об Дт – сумма предоставленного займа.
Об Кт – сумма погашения займа.
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Активный
Сн – означает остаток задолженности работников перед предприятием по причине недостач, брака, хищений, и других видов ущерба.
Об Дт – отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц.
Об Кт – суммы, внесенных платежей или списание сумм.
№ п/п |
Хозяйственные операции. |
Д К |
|
1. |
Выдан займ работнику на строительст-во садового домика на 6 мес. |
73.1 |
50 |
2. |
Погашен займ: в кассу На р/с Из з/п |
50 51 70 |
73.1 73.1 73.1 |
3. |
Сумма недостачи или ущерба подлежащая взысканию с работника. А) обнаружена недостача в кассе. Б) в недостаче виновен работник и сумма недостачи списана на виновника. |
94 73.2 |
50 94 |
4. |
Сумма производственного брака отнесена на виновное лицо. |
73.2 |
28 |
5. |
Внесены работникам суммы по возмещению недостач. Ущерба или удержаны соответствующие суммы из з/п работника. |
50 51 70 |
73/2 |
6. |
Суммы недостач.ущерба во взыскании которых отказано судом |
94 |
73/2 |
Сч.28 – «Брак в производстве»
Сч.76 – «Расчет с дебиторами и кредиторами»
Активно-пассивный
Записи по Дт – дебиторская задолженность или погашение Кт задолженности.
Записи по Кт – кредиторская задолженность или погашение Дт задолженности.
На этом счете ведется учет расчетов не предусмотренных на других расчетных счетах (Сч №60 - №75).
К счету могут быть открыты следующие счета:
76.1 «Расчет по имущественному и личному страхованию» (организация страхует своего работника).
- отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.
76.2 «Расчеты по претензиям».
76.3 «Доходы по причитающимся дивидендам и доходам»
- учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам (по договору простого товарищества).
76.4 «Расчеты по депонированным суммам».
76.5 «Расчеты по исполнительным листам»
Примеры хозяйственных операций.
№ п/п |
Хозяйственные операции. |
Д К |
|
1. |
Предъявлены поставщикам, транспортным организациям претензии за недостачу ТМЦ (в т.ч. НДС), за обнаруженные арифметич. Ошибки в документах после акцепта документов. |
76.2 |
60 |
2. |
Предъявлена претензия энергохоз. За простой и отключение эл/энергии. |
76.2 |
51 |
3. |
Ошибочно сняты банком суммы с р/с |
76.2 |
51 |
4. |
Поступили платежи на р/с связанные с погашением претензии. |
51 |
76.2 |
5. |
Удержаны суммы из з/п по исполнительным документам. |
70 |
76/ал. |
6. |
Выплачены алименты из кассы |
76/ал. |
50 |
7. |
Начислена арендная плата за помещение (офис) |
26 |
76/ар. |
3. «Ведомость №7»
- регистр по учету по счетам 58,68,73,75,76.
Регистр аналитического и синтетического учета.
Данные аналитического учета – это построчные сведения, а синтетического учета – итоги по графам.
Ведомость ведется по каждому счету и по каждому субсчету расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Ведомость №7 – односторонняя, т.к. Дт и Кт счетов на одной стороне.
«Журнал-ордер №8».
Сч. 52 А«Валютные счета» - о наличии и движении ден средств в иностранных валютах на валютных счетах организации.
Сч. 55 «Специальные счета в банках» А- о наличии и движении денежных средств в рублях и валюте, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей).
Спец счета – счета для исп ден ср-в по целевому назн
Создан спе счет в банке 55 51,52
Оплачены счета пост за счет спец счетов 60, 76 55
Возвращены суммы несип-з спе счетов 51 55
Сч. 57 «Переводы в пути» - т.е. денежных сумм которые еще не зачислены на р/с или в кассу.
Сч. 58 «Финансовые вложения» А- о наличии и движении инвестиции организации в ГЦБ, акции, облигации и иные ЦБ.
Сч. 59 «Резервы под обесценивание вложений в ЦБ»П.
Корреспонденции: 1. Ден. ср-ва поступившие на р/с: поступили ден средства на р/с от покупателей (Д 51 К 62); сданы в банк ДС из кассы (Д 51 К 50); получены кратк-ные кредиты,займы(Д51 К66); 2. получены деньги с РС в банке (Д50 К51); предост-ны ден. займы др.предпр.(Д58К51); перечислены ДС в бюджет по налогам и сборам(Д68 К51). 3. Выдача подотчетному лицу суммы из кассы: Д71 К50.
Синтетический учет расчетов
1) Учёт расчётов с поставщиками (сч. 60 А-П) На этом счете учитываются р/с юр.и физ.лицами поставляющими товар, либо выполняющими для нее работы и услуги. Дебетовое сальдо показ-т сумму аванса выданному поставщику. Кредетовое сальдо показ-т сумму задолженностей фирмы перед поставщиком. Этому счету открывают 2субсчета 60.1-основной расчет; 60.2-авансы выданные. Проводки: выдан аванс поставщику 60.2-50,51; оприходованы товары от поставщика 10,41,08-60.1; выделен НДС со ст-ти товара 19-60.1; оприходованы работы и услуги от поставщика 20,26,44-60.1; НДС со ст-ти работ, услуг 19-60.1; оплачен счет поставщика (перечислен долг поставщику) 60.1-50,51; зачтен ранее выданный аванс 60.1-60.2
Учёт расчётов с поставщиками ведётся в журнале-ордере № 6.