Информационные технологии экономического анализа - Соколова Г.Н

•Способы построения ПО;

•Особенности порядка распространения и тиражирования. По первому критерию, связанному с назначением и отрасле­

вой ориентацией программных продуктов по экономическому анализу, можно выделить:

•универсальные программы экономического анализа;

•специальные программы экономического анализа.

Большинство фирм-разработчиков ПОАСЭА рассматривает свои программные продукты как системы универсального ха­ рактера или общего назначения. Такой подход объясняется единством используемых при проектировании ПО методик ана­ лиза. Прежде всего это касается программ финансового анализа, предлагающих расчет основных финансовых коэффициентов по данным финансовой отчетности предприятия. Ориентация фирм-разработчиков на создание универсальных аналитических программ, безусловно, направлена на расширение потенциаль­ ного круга покупателей как относящихся к различным отраслям экономики, так и имеющих достаточно широкую степень дивер­ сификации своей хозяйственной деятельности. В качестве при­ мера таких программных продуктов по экономическому анализу можно назвать программы «Анализ финансового состояния предприятия» (АФСП) (фирма «Инэк»), «Audit Expert» (компа­ ния «Про-Инвест ИТ»).

Вместе с тем наличие особенностей хозяйственной деятель­ ности и, следовательно, специфических задач экономического анализа в промышленных, строительных и торговых фирмах, в бюджетных организациях и тем более в банках, других финан­ совых институтах, страховых организациях заставляет фирмыразработчики предлагать на рынке специальные аналитические программы. Такая специализация программных продуктов пред­ ставляется закономерной и обоснованной. На сегодняшний день существует достаточно большой круг аналитических программ или аналитических блоков в рамках учетных программ для ком­ мерческих банков и страховых организаций. К таким разработ­ кам относятся, например, программный комплекс «ОФО-Банк»

61

(фирма «Инэк»), позволяющий формировать в автоматическом режиме отчетность банка, в том числе и консолидированную, а также делать расчет основных банковских коэффициентов. Для учета и анализа хозяйственной деятельности страховых органи­ заций предлагаются программы «Анализ финансового состояния страховых организаций Professional» (фирма «Инэк»), «ПарусСтрахование» (фирма «Парус»).

Ккатегории специальных аналитических программ принад­ лежит разработанная компанией «Про-Инвест ИТ» достаточно уникальная для российского рынка программного обеспечения программа управления персональными продажами «Sales Expert». Основное назначение этой системы заключается в вве­ дении единой по фирме базы данных по клиентам, регистрации

иконтролю прохождения сделок купли-продажи, а также отсле­ живанию контактов с ними, включая элементы планирования звонков, встреч, переговоров. Наличие в программе весьма мощного блока аналитической отчетности расширяет возможно­ сти системы и делает ее полезной не только для специалистов в области управления торговой деятельностью, но и для руково­ дящего персонала предприятий.

Кспециальным аналитическим программам следует также отнести программы, разработанные для строительных организа­ ций. Например, это программа «АВеРС» (фирма «ЭРТИ-soft»), предназначенная для расчета и формирования строительных (накопительных, объектных) смет, процентовок и ресурсных ве­ домостей.

Необходимо иметь в виду, что круг вопросов, требующих уг­ лубленного анализа как в коммерческих банках, так и в других организациях, применительно к особенностям хозяйственной деятельности которых разрабатывалось соответствующее ПО, намного шире, чем существующие на сегодняшний день специ­ альные аналитические программы. Причина такого несоответст­ вия кроется в отсутствии разработок методологического и мето­ дического характера, позволяющих сформулировать задачи и осуществить их постановку для программистов с целью даль-

62

нейшей более углубленной разработки аналитических программ

иблоков.

Вряде публикаций содержатся некорректные, с нашей точки зрения, заявления, что основная область применения аналитиче­ ских программ — это банковская и биржевая сферы.' Подобное утверждение представляется спорным. Несомненна практиче­ ская значимость использования специального ПО АСЭА в ука­ занных сферах экономики, однако не менее значительные пер­ спективы организации экономического анализа в компьютерной среде существуют, по нашему мнению, в основном секторе на­ родного хозяйства — промышленности. Во всяком случае, ак­ цент на эту, несомненно важную, но достаточно узкую сферу бизнеса — кредитную и биржевую — представляется нам не вполне обоснованным, хотя и объяснимым.

Основная причина видится в том, что действительно именно эта сфера экономики обладает большей мобильностью и вос­ приимчивостью ко всему новому и прогрессивному, так как у нее отсутствует тяжкое «бремя» опыта работы в условиях адми­ нистративно-командной системы. К тому же, в силу лучшей ос­ нащенности средствами автоматизации, более широких возмож­ ностей по приобретению программных продуктов, а также более высокого уровня квалификации кадрового состава, аналитиче­ ские программы более широко применяются в управлении ком­ мерческими банками и другими финансовыми институтами, чем в других хозяйствующих субъектах. В свою очередь, наличие спроса на системы анализа деятельности коммерческих банков и бирж стимулировало фирмы-разработчики к созданию соответ­ ствующего ПО.

По степени охвата аналитических функций в разрезе основ­ ных видов экономического анализа детализированную класси­ фикацию аналитических программных продуктов целесообраз­ но, на наш взгляд, построить, опираясь на классификацию основных видов самого экономического анализа. Мы уже под­ черкивали многогранность задач экономического анализа, воз-

Автоматизированные информационные технологии в экономике / Под общ. ред. И.Т. Трубилина. — М.: Финансы и статистика, 1999. — С.365.

63

На сегодняшний день, в силу приоритетности анализа фи­ нансового состояния и доходности деятельности хозяйствую­ щих субъектов в условиях рыночной экономики по сравнению о другими направлениями экономического анализа, наибольшее развитие получили программы, позволяющие оценить и проана­ лизировать финансовое состояние хозяйствующего субъекта, а также финансовые результаты хозяйственной деятельности. Эти два направления аналитических исследований составляют пред­ метную область изучения финансового анализа.

Приоритетность развития и внедрения в практику аналити­ ческой работы программ финансового анализа представляется, по нашему мнению, обоснованным и правомерным. Указанная тенденция первоочередного развития рынка программных про­ дуктов по финансовому анализу объясняется значимостью и актуальностью этого вида анализа в условиях рыночных отно­ шений. Так, несмотря на несомненную важность анализа сте­ пени использования экономического потенциала, поиска и мо­ билизации резервов повышения эффективности работы предприятия и других направлений следует признать, что на сегодняшний день одним из наиболее приоритетных как с точ­ ки зрения эффективности управления деятельностью конкрет­ ного хозяйствующего субъекта, так и с макроэкономических позиций эффективности функционирования всего народного хозяйства является именно финансовый анализ. Эта значи­ мость финансового анализа Предопределяет повышенный спрос со стороны пользователей программных продуктов на программы финансового анализа, а это, в свою очередь, стиму­ лирует фирмы-разработчики к созданию и внедрению соответ­ ствующего ПО. В итоге именно программы финансового ана­ лиза получили наибольшее развитие и распространение на рынке современных аналитических программ.

66

Ведущая роль финансового анализа в системе аналитических исследований деятельности хозяйствующих субъектов обуслов­ лена, на наш взгляд, следующими основными причинами.

Во-первых, в условиях рыночной экономики, характеризую­ щейся динамизмом изменения ситуации, остротой конкурентной борьбы, на первый план выходят проблемы, связанные с иссле­ дованием финансовой устойчивости, платежеспособности, лик­ видности, рентабельности и прибыльности работы хозяйствую­ щего субъекта, а также эффективности вложения в него капитала. Именно этот круг вопросов представляет собой ос­ новную предметную область изучения финансового анализа. От того, насколько эффективно и целесообразно осуществляется процесс управления с точки зрения обеспечения устойчивости финансового состояния, ликвидности и платежеспособности предприятия, прибыльности его деятельности, во многом зави­ сит не только финансовое благополучие отдельного хозяйст­ вующего субъекта, но также стабильность и эффективность функционирования региона, отрасли, экономики страны в це­ лом.

На приоритет финансового анализа перед другими направле­ ниями аналитической работы неоднократно указывали многие российские ученые — СБ. Барнгольц, О.В. Ефимова, MiB. Мельник, Р.С. Сайфулин, А.Д. Шеремет. Кроме того, значение финансового анализа подчеркивалось и в материалах последнего Восьмого Международного Конкурса Программного Обеспече­ ния в области Бизнеса и Финансов «Бизнес-Софт'2001». Так, в частности, по мнению Д.В. Чистова и Е. Кочановой, высказан­ ном на этом конкурсе, именно широкое внедрение математиче­ ского аппарата и информационная увязка всех сфер деятельно­ сти предприятия в единой базе финансового анализа являются основной перспективой развития программных средств финан­ сового анализа и менеджмента.

Во-вторых, исследование теоретических вопросов финансо­ вого анализа и практики его проведения позволяет утверждать, что за последние годы рыночных преобразований в России, ко­ гда, как уже отмечалось, несравненно возросли значимость и ак-

67

туальность финансового анализа, произошла коренная ломка традиционных для советской научной школы представлений о месте и роли финансового анализа в системе экономического анализа в целом. Так, превалируюшее ранее представление о финансовом анализе как заключительном этапе аналитических исследований деятельности предприятия представляется в со­ временных условиях хозяйствования несколько некорректным. По нашему мнению, следует признать правомерным научный подход О.В. Ефимовой, считающей, что в «общей системе эко­ номического анализа деятедьности хозяйствующих субъектов финансовому анализу отведена особая роль», поскольку он яв­ ляется не только конечным этапом изучения и оценки деятель­ ности предприятия, но также и начальной стадией аналитиче­ ской работы. Учитывая указанную особую роль и значимость финансового анализа в системе экономического анализа дея­ тельности хозяйствующего субъекта, явный приоритет про­ грамм по финансовому анализу в общем объеме разработок оте­ чественных фирм представляется волне обоснованным.

Круг вопросов, составляющий предметную область исследо­ вания финансового анализа, широк и многообразен. Направле­ ниями финансового анализа следует признать не только тради­ ционное, связанное с ретроспективным изучением финансового состояния и финансовых результатов, но также и оперативный и перспективный финансовый анализ.

Установление приоритетности указанных направлений фи­ нансового анализа по отношению друг к другу, по нашему мнению, нецелесообразном, если возможно вообще. Три на­ правления финансового анализа — ретроспективное, опера­ тивное и прогнозное — с целью повышения уровня научной обоснованности принимаемых управленческих решений при­ званы, по нашему мнению, дополнять друг друга и проводить­ ся комплексно. Так, в результате реализации ретроспективного

' Ефимова О.В. Финансовый анализ на современном этапе развития эконо­ мики России (теория и методология). Дисс. доктора экон. наук. М., 2000. — С. 36-46.

68

(итогового) финансового анализа выявляются основные тен­ денции в изменении финансового состояния и финансовых ре­ зультатов деятельности, устанавливаются причины и факторы, под воздействием которых произошли эти изменения, прово­ дится количественный и качественный анализ выявленных тенденций и связанных с ними главных факторов. Полученные итоги и выводы ретроспективного финансового анализа наряду с плановыми значениями предполагаемых изменений в объе­ мах производства и продаж составляют основу прогнозных расчетов финансового состояния и финансовых результатов на более или менее отдаленную перспективу. Оперативный фи­ нансовый анализ призван оценивать устойчивость финансового состояния, ликвидность и другие вопросы в режиме реального времени, служить основой внутренней системы контроля всей деятельности хозяйствующего субъекта. Результаты финансо­ вого анализа, проводимого в оперативном режиме, могут и должны использоваться в качестве основы принимаемых управленческих решений с целью достижения намеченных ре­ зультатов хозяйственной деятельности.

Необходимо также подчеркнуть, что финансовый анализ тес­ нейшим образом связан с другими видами анализа: маркетинго­ вым, технико-экономическим, функционально-стоимостным. Именно в тесном взаимопроникновении аналитических иссле­ дований, относящихся к различным видам экономического ана­ лиза, видится основа организации экономического анализа, аде­ кватная современным представлениям о роли и значении экономического анализа в системе управления деятельностью хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях ры­ ночной экономики. Результаты такого комплексного подхода к исследованию деятельности хозяйствующего субъекта могут и должны составить основу для принятия научно обоснованных управленческих решений, направленных на повышение уровня финансовой устойчивости, рентабельности и эффективности вложения капитала в хозяйствующий субъект.

Значимость выводов и оценок, широта изучаемых вопросов, многогранность направлений, обширность информационной ба-

69

зы финансового анализа обуславливают возможность и необхо­ димость его первоочередной реализации только в условиях ис­ пользования современных средств обработки экономической информации, прежде всего компьютерных технологий. При ручной обработке информации осуществление подобного объе­ ма многовариантных расчетов представляется нереальным не только с учетом повышенных требований к оперативности про­ ведения анализа в условиях рыночной экономики, но и вообще.

Следует отметить, что среди программных продуктов финан^ сового анализа наибольшее развитие получили программы ито­ гового и прогнозного финансового анализа. Так, в группе про­ грамм итогового финансового анализа наибольшее развитие и практическое применение получили программные продукты фирмы «Инэк», «Интеллект-Сервис», компании «ПроИнвестИТ», Долгопрудненского исследовательского центра (ДИЦ). К группе прогнозного финансового анализа можно отне­ сти программные комплексы «Инэк-Аналитик» и «Инвестор» (фирма «Инэк»), программы «Project Expert» (компания «ПроИнвест ИТ), а также программы инвестиционного проектирова­ ния фирмы «Альт-Инвест».

Несмотря на существующие функциональные особенности, программы «Инэк-Аналитик», «Инвестор», «Project Expert», а также программы фирмы «Альт-Инвест» позволяют осущест­ вить разработку бизнес-планов и инвестиционных проектов, а также провести их оценку. С помощью этих программных про­ дуктов возможно формирование прогнозной финансовой отчет­ ности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств), а также проведение рас­ чета важнейших показателей экономической эффективности, та­ ких как NPV и IRR при различных уровнях рисков и схем пога­ шения кредитов.

Следует отметить, что с позиций рассмотренных выше под­ ходов к организации финансового анализа, предусматривающих его тесную взаимосвязь с другими видами анализа, представля­ ется не всегда возможным и целесообразным выделить среди аналитических программных продуктов чисто «финансовые»

70