1/12 Частину від річної суми особистого податку та перераховувати її

в бюджет місцевого самоврядування за місцем проживання, яке вка-

зує платник податку, до 5 числа місяця, наступного за виплатою за-

робітної плати.

Особа, яка не звільняється від сплати особистого податку і з якої

цей податок не стягується, надає зборам та керівництву податково-

го органу свою домашню адресу та сплачує особистий податок в бю-

джет самоврядування за місцем проживання у розмірі не менш як 1/4

частину від річної суми податку до 25 числа першого місяця наступ-

ного кварталу.

Волосна та міська управи мають право надавати пільги з особис-

того податку або звільняти від нього на умовах та в порядку, вста-

новленому зборами.

Місцевий прибутковий податок. Цей податок введений для під-

приємств, що розташовані та зареєстровані на території волості або

міста і дохід яких, згідно з Законом “Про прибутковий податок”, під-

лягає оподаткуванню. До категорії платників входять також неко-

мерційні об’єднання та союзи, інші організації, які займаються госпо-

дарською діяльністю.

Об’єктом місцевого прибуткового податку є розрахований, відпо-

відно до Закону “Про прибутковий податок”, оподатковуваний до-

хід платника податку, з якого вилучена встановлена частина держав-

ного прибуткового податку. Для страхових компаній об’єктом при-

буткового податку є сума страхових платежів (премій).

Ставка місцевого прибуткового податку встановлюється збора-

ми, і її розмір не повинен перевищувати 2 % доходу, який оподатко-

вується, а для страхових товариств — 0,4 % суми страхових платежів

(премій) за страхування або перестрахування, що надійшли в період

оподаткування.

Волосна та міська управи мають право надавати пільги щодо цьо-

го податку та звільняти від нього на умовах та в порядку, які вста-

новлюються зборами.

Податок з продажу сплачують фізичні особи, які здійснюють на

території волості або міста підприємницьку діяльність, а також під-

приємства, що зареєстровані у волості або місті. Ним оподаткову-

ється вартість товарів та послуг, які реалізовані платником подат-

ку кінцевому споживачу. Ставка податку з продажу встановлюєть-

ся зборами, причому дохід платника не повинен перевищувати 1 %

виражених у ціні продажу товару або послуги. Періодом оподатку-

вання є квартал. Платник податку повинен надавати керівнику по-

даткового органу, якого призначають збори, до 20 числа першого

місяця наступного кварталу фінансову декларацію про оборот, за-

тверджену міністерством, а також сплатити податок з продажу в

бюджет місцевого самоврядування у той же термін, що і подається

декларація.

Податок з човнів сплачують власники човнів при їх технічному

огляді, а також яхт, катерів довжиною до 12 метрів (тобто маломір-

них суден) у бюджет місцевих органів самоврядування за місцезна-

ходженням цих суден у встановлений зборами термін. Періодом опо-

даткування є один календарний рік. Якщо маломірне судно було за-

реєстроване після початку цього терміну, то воно обкладається по-

датком з наступного після реєстрації місяця пропорційно числу мі-

сяців, які залишились до кінця періоду оподаткування.

Орган, який реєструє маломірні човни, тобто утримувач реєстру,

повинен надавати у волосні та міські управи за їх клопотанням до 15

числа першого місяця наступного кварталу необхідні для стягнення

податку з човнів відомості про зареєстровані або виключені з реєст-

ру човни, що належать фізичним та юридичним особам, які прожива-

ють та цій території.

Збори мають право встановлювати диференційовані ставки по-

датку на маломірні судна, а також забороняти технічний огляд чов-

нів, що належать власникам, які не сплатили цей податок. Волосна

та міська управи мають право надавати пільги щодо податку з чов-

нів та звільняти від нього на умовах та в порядку, який встановлю-

ють збори.

Податок з реклами та об’яв. Його сплачують фізичні та юридичні

особи з реклами або різних об’яв, що розміщуються на території міс-

цевого органу самоврядування, а також на засобах громадського

транспорту, які зареєстровані на фізичну або юридичну особу і зна-

ходяться на території місцевого органу самоврядування. Перелік

об’яв та видів реклами, що підлягають оподаткуванню, а також місць

їх розміщення встановлюється зборами.

Від податку з реклами та об’яв звільняються об’яви державних уста-

нов та установ місцевого самоврядування, а також пов’язані з вибор-

чою кампанією різних партій, публічних союзів та незалежних кан-

дидатів. Ставка встановлюється зборами. Податок сплачується у міс-

цевий бюджет органів самоврядування у встановлений термін. Во-

лосна та міська управи мають право надавати пільги щодо податку

з реклами та об’яв та звільняти від нього на умовах та в порядку, що

встановлюється зборами.

Податок на перекриття шляхів та вулиць сплачують фізичні та

юридичні особи у разі організації демонстрацій та інших заходів, а

також при проведенні будівельних та ремонтних робіт, якщо це суп-

роводжується повним або частковим перекриттям шляхів, вулиць,

площ, парків, зон відпочинку. Ставка податку встановлюється збо-

рами місцевого органу самоврядування. Він сплачується у місцевий

бюджет у встановлений зборами термін.

Податок з механічних транспортних засобів сплачують фізичні та

юридичні особи, які мають механічні транспортні засоби, що внесені

до державного реєстру. Ставка цього податку встановлюється збора-

ми і залежить від потужності двигуна, типу транспортного засобу та

кількості посадочних місць. Щодо податку з механічних транспорт-

них засобів надаються пільги. Так, не оподатковуються засоби, що

належать державним установам і установам самоврядування, зброй-

ним силам, а також ті, якими користуються акредитовані в ЕР та дип-

ломатичні особи, дипломатичні та консульські представництва, між-

народні організації та їх представництва, міжурядові програми спів-

робітництва, механічні транспортні засоби, що належать інвалідам I

та II груп. Періодом оподаткування є один календарний рік. З меха-

нічних транспортних засобів, зареєстрованих після 30 червня по-

точного календарного року, податок сплачується у розмірі 50 %

ставки річного податку. Цей податок стягується у бюджет органу

місцевого самоврядування на території проживання або знаходжен-

ня власника механічного транспортного засобу в термін, встановле-

ний зборами.

Податок за утримання тварин сплачують власники тварин, які

утримуються на території волості або міста. Перелік таких тварин

встановлюють збори. Не оподатковуються утримання службових

тварин поліцією, збройними силами, прикордонною охороною, мит-

ницею, пожежними та рятувальними загонами, якщо вони викорис-

товуються для виконання службових завдань, собак-поводирів для

сліпих, а також при утриманні тварин на території волості або міста

на термін не більше одного місяця. Період оподаткування — один ка-

лендарний рік. Ставка податку встановлюється зборами. Він спла-

чується у бюджет органу місцевого самоврядування у встановлений

термін. Волосна та міська управи мають право надавати пільги щодо

зазначеного податку або взагалі звільняти від його сплати на умовах

та в порядку, який встановлюється зборами.

Податок з розваг. Його сплачують організатори розважальних

заходів, які проводяться на території волості або міста, а також влас-

ники розважальних закладів, розташованих на цих територіях. Він

стягується з продажу білетів на розважальні заходи. Такі заклади по-

винні бути зареєстровані у волосній або місцевій управі, на території

якої проводяться заходи. Податок сплачується у бюджет місцевого

органу самоврядування у встановлений термін. Волосна та міська

управи мають право надавати пільги або взагалі звільняти від спла-

ти цього податку на умовах та в порядку, який встановлюється збо-

рами.

На думку естонських фахівців та спеціалістів, діюча податкова

система не є ідеальною. У чинних законах і особливо в підзаконних

актах багато протиріч. Наприклад, проценти фізичних осіб за вкла-

дами у банки звільнені від прибуткового оподаткування, а дивіденди

за цінними паперами — ні. Це заохочує вкладання коштів саме в бан-

ки, і дрібні інвестори, які виходять на фінансовий ринок, опиняють-

ся у гіршому становищі порівняно з вкладниками банків. Естонські

експерти пояснюють це лобістською політикою банкірів.

Як і в інших країнах світу, в ЕР має місце ухилення від сплати по-

датків, тоді як багато платників податків ставлять за мету мінімізу-

вати розмір податків до сплати. Одним із прикладів “кримінально-

го” ухилення від сплати податків є одержання заробітної плати в

“конвертах”. За оцінками деяких експертів, близько 20 % працюючих

в Естонії реально одержують заробітну плату більшу, ніж офіційно

вказується у платіжних відомостях. Тобто роботодавці не сплачують

певну частину податків із заробітної плати найманих працівників.

Але слід зазначити, що ухилення від сплати податків в ЕР не мають

масового характеру. Так, у 1999 році надходження від сплати основ-

них податків до державного бюджету ЕР становили 99 % запланова-

ного рівня, що свідчить про досить високу ефективність податкової

системи.

Значну частину в доходах бюджету країни становлять непрямі

податки — податок з обороту, акцизний збір. Це має велике значен-

ня, тому що стягнення та контроль за сплатою цих податків значно

дешевші порівняно з прибутковим податком з фізичних осіб та ін.

Загалом щодо податкової системи ЕР можна зробити такі висновки:

· в Естонії застосовується досить унікальна податкова система, якої

немає у світі. Вона побудована на принципах простоти в розра-

хунках податків, зручності при їх сплаті і контролі за ними;

· фіскальна політика сприяє розширенню зовнішньоекономічних

зв’язків, при цьому значна увага приділяється пом’якшенню інве-

стиційного клімату в державі;

· загалом податкова система характеризується відносно невисоким

податковим навантаженням, що, в свою чергу, сприяє стимулю-

ванню економічного зростання та забезпеченню стабільних над-

ходжень до державного бюджету;

· основна перевага податкової системи Естонії в тому, що вона має

відносно стабільне податкове законодавство (що невластиво ін-

шим країнам у перехідний період).

Такий напрямок при формуванні системи оподаткування був про-

диктований політикою, спрямованою на європейську інтеграцію в

період її формування, і при цьому використаний найперспективні-

ший досвід розвинених європейських країн. Податкова система ЕР

характеризується продуманою і зваженою податкової політикою

держави, а також зручною з точки зору платника податку.