4.14. Чеська Республіка

Наприкінці 80-х — на початку 90-х років ХХ ст. відбулося руйну-

вання єдиного соціалістичного табору, і країни, що входили до ньо-

го, стали на шлях самостійного економічного розвитку. Більшість із

них пішла шляхом ринкового реформування. Але кожна країна мала

свою початкову економічну базу. Загалом більшість східноєвро-

пейських країн невеликі за розміром і мають середній світовий рівень

економічного розвитку та продуктивності праці. До таких країн на-

лежить і Чеська Республіка (ЧР).

Чеська Республіка — країна з розвиненою індустрією, але значну

частину займає і аграрний сектор, тобто в країні органічно поєдну-

ються промисловість і сільське господарство, які і формують загаль-

ний національний дохід держави.

З початком перебудови економіки для ЧР були характерні ті ж

негативні явища, що і для інших країн соціалістичної орієнтації. На

початку 90-х років державний бюджет формувався зі значним дефі-

цитом. Для його ліквідації потрібно було, з одного боку, досить сут-

тєво скоротити дотації різним підприємствам, компенсації та субси-

дії населенню у зв’язку з високими темпами інфляції за рахунок змен-

шення державних капітальних вкладень в економіку, а також закри-

ти або зменшити деякі соціальні програми, військове фінансування.

З другого боку, створити умови для одержання підприємствами при-

бутків, провести продуману приватизацію та політику залучення ін-

вестицій, у тому числі і зовнішніх. Слід зазначити, що в ЧР у той пе-

ріод темпи інфляції були не такими високими порівняно з іншими

країнами. Тому і проведення податкової реформи було передусім

спрямоване на зацікавленість підприємців та різних підприємств, не-

залежно від форми власності, у розвитку виробництва, з одного бо-

ку, і в наповненні дохідної частини державного бюджету та вирішен-

ні загальнонаціональних завдань — з другого. Загалом податкова

система реформувалась з метою вступу держави до Європейського

Союзу.

Насамперед це стосувалось проведення диференціації податків з

населення, зміни соціальної політики, але це все проводилось виваже-

но. Характерною особливістю податкової системи ЧР є її простота.

Усі правовідносини у податковій сфері регулюються лише дев’ятьма

законодавчими документами та деякими підзаконними актами. Тоб-

то ЧР намагалась при проведенні податкової реформи уникнути тих

проблем, які були характерні для інших держав і пов’язані з великою

кількістю податків, різними податковими ставками, вузькою базою

оподаткування, а також наявністю значної кількості податкових

пільг тощо. Проведення такої виваженої податкової політики дало

змогу ЧР сформувати так званий середній клас, тобто тих, хто зароб-

ляє для себе і постійно сплачує податки, чим забезпечує надходжен-

ня до державного бюджету і при цьому не ухиляється від сплати по-

датків. Усе це стало наслідком стимулювання розвитку малого та се-

реднього бізнесу.

Податкова система ЧР дотримується фіскального принципу рин-

кової економіки. Вона спрямована на забезпечення гнучкого взає-

мозв’язку дохідної та витратної частин державного бюджету, на роз-

виток валового внутрішнього продукту, створення рівних умов кон-

куренції серед підприємств, підтримку корисної підприємницької ді-

яльності.

Центральна податкова установа ЧР є складовою міністерства фі-

нансів країни. Працівник установи або інспекції — керівник подат-

ками. Він має відповідні права та обов’язки. Так, керівник (причому

будь-якого рівня) не має права приймати рішення про безперечне

списання засобів під час виявлення порушень. При проведенні пере-

вірки, коли виявляються певні порушення податкового законодав-

ства, податковий працівник надсилає повідомлення про це платнику

податку. Останній повинен протягом 15 днів виправити помилки і

сплатити податок. Якщо платник податку цього не робить, то подат-

ківець звертається до суду. Слід зазначити, що загальні штрафи за

податкові порушення у ЧР досить високі. У країні не існує такого

поняття, як ліміт каси, а також проблем щодо роботи з готівкою. То-

му підприємець може мати будь-яку суму готівкою на підприємстві

або вдома, якщо це йому вигідно. Штраф може сплачуватися пов-

ністю готівкою.

Податкова система в ЧР побудована таким чином, що контакти

між платником податку та податківцем можуть бути відсутні. Біль-

шість підприємців середнього та малого бізнесу звітують перед по-

датковими установами раз на рік і не знають свого податкового ін-

спектора. Крім того, деякі підприємці не мають бухгалтера (це сто-

сується передусім малого бізнесу), по-перше, тому що заробітна пла-

та бухгалтера досить висока ($600–800), а по-друге, за малих

оборотів мати бухгалтера недоцільно. У ЧР практично відсутні чис-

ленні відрахування у різні позабюджетні та цільові фонди, у тому

числі у фонд оплати праці.

Загалом в ЧР стягуються такі податки:

· податок на додану вартість;

· акцизи (на пально-мастильні матеріали, спирт, міцні алкогольні

напої, пиво та тютюнові вироби);

· прибутковий податок з доходів фізичних осіб;

· прибутковий податок з доходів юридичних осіб;

· податкові відрахування у фонди;

· податок на нерухоме майно;

· шляховий податок з автомобілів;

· податок на спадщину та дарування;

· податок на передачу нерухомого майна;

· податок на охорону навколишнього середовища.

Завершується фінансовий рік для платника податку складанням і

поданням у податкову установу річного звіту та податкових декла-

рацій.

Згідно з законом №337/1992 Зведення законів та наступних допов-

нень регулює стягнення податків на території Чеської Республіки.

Звіт подають усі без винятку підприємницькі структури, зареєстро-

вані торговим судом ЧР або іншим державним органом незалежно

від наслідків фінансово-господарської діяльності (навіть коли вона

взагалі не здійснювалась або підприємство зазнало збитків). Звіт та

декларація про доходи подаються у податковий орган району, де су-

б’єкт оподаткування має юридичну адресу, до 31 березня року, на-

ступному за звітним. Декларацію про податок на нерухомість та

шляховий податок — до 31 січня року, наступному за звітним, а дек-

ларація про ПДВ та акциз подається систематично протягом року і

має свій податковий період — місяць або квартал. Звіт та декларація

повинні бути підписані виконавчим директором юридичної особи.

Підтвердженням своєчасності одержання звіту та декларації є печат-

ка податкового органу на копії декларації. За несвоєчасне подання

звіту та декларації накладається штраф, сума якого встановлюється

особисто.

У Чехії, як і в більшості країн Західної Європи, основний податко-

вий тягар лягає на непрямі податки (ПДВ, акцизи, мито). У зв’язку з

постійною інтеграцією ЧР в Європейський Союз питома вага мита

зменшується.

Податок на додану вартість введений у країні з 1 січня 1999 року

(закон № 588/1992 Зведення законів та наступні доповнення до ньо-

го). Оподаткуванню підлягають як діяльність всередині країни, так і

імпортовані товари, нерегулярні міжнародні автомобільні перевезен-

ня пасажирів, що здійснюються іноземною транспортною фірмою в

ЧР. Обов’язковими платниками податку є особи, які проживають в

Чехії і на користь яких здійснюється ця діяльність, а при вивозі това-

рів — особи, які їх одержують. Якщо автобусні перевезення здійсню-

ються нерегулярно всередині країни, податок сплачує іноземна

транспортна компанія.

ПДВ сплачують як фізичні, так і юридичні особи.

Об’єктом оподаткування виступають усі передбачені законом ви-

ди діяльності, які також здійснюються безоплатно, в тому числі все-

редині країни. При ввезенні товарів діє положення про митні норма-

тиви. Якщо ввезені товари звільняються від сплати мита, то вони

звільняються також і від сплати ПДВ. Експорт товарів не оподатко-

вується ПДВ.

Щодо зазначеного податку встановлені дві ставки: основна —