Практическая работа № 10

Решение задач по теме «ЕНВД»

Цель занятия:

научиться:

• руководствоваться положениями гл. 26.3 НК РФ;

• определять вмененный доход;

• рассчитывать сумму ЕНВД к уплате в бюджет.

Задача 1:

Организация занимается оказанием бытовых услуг (про­кат видеокассет). Деятельность осуществляется на двух точках:

1. площадь — 50 м², численность персонала — три человека;

2. площадь — 67 м², численность персонала — пять человек.

Исчислите сумму налога исходя из действующих в вашем регионе корректирующих коэффициентов. Ответ обоснуйте.

ЗАДАЧА 2:

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 м², в том числе торгового зала — 65 м². Используйте для расчета действу­ющие в вашем регионе корректирующие коэффициенты.

ЗАДАЧА 3:

Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 м²и арендует для тор­говли открытую площадку — 15 м². За отчетный период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 000 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период. Используйте для расчета действующие в вашем регионе корректирующие коэффициенты.

ЗАДАЧА 4:

Организация осуществляет оптовую и розничную тор­говлю продовольственными товарами (площадь торго­вого зала 50 м²). За отчетный период по данным бухгалтерского учета имеются следующие показатели:

• расходы по продаже товаров — 80 тыс. руб.;

• выручка от реализации товаров оптовой торговлей —150 тыс. руб. при покупной стоимости товаров — 75 тыс.руб.;

• выручка от реализации товаров розничной торгов­лей — 60 тыс. руб. при покупной стоимости товаров —40 тыс. руб.

Розничная торговля переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход (исходя из действующих в вашем регионе корректирующих коэффициентов) и облагаемую прибыль по оптовой торговле.

Глава VIII. Таможенные пошлины

Вопрос 1: Таможенная пошлина: плательщики, объект обложения, налоговая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Пример расчета таможенных платежей.

ОТВЕТ:

ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА — это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами России при перемещении товара и транспортных средств через таможенную границу РФ и являющийся неотъемлемым условием такого перемещения.

Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин и таможенных сборов определен Таможенным кодексом (ТК), Налоговым кодексом, Законом о таможенном тарифе, Методическими указаниями о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, и другими нормативными актами.

К таможенным платежам в соответствии со ст. 318 ТК относятся:

• ввозная таможенная пошлина;

• вывозная таможенная пошлина;

• НДС,

• акцизы;

• таможенные сборы.

Таможенные сборы Сбор за таможенное оформление товаров и транспортных средств — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами России по установленной ставке за таможенное оформление товаром и транспортных средств при их перемещении через границу РФ. Ставки сбора зависят от целей использования ввозимого (вывозимого) товара.

За оформление товаров не для коммерческих целей ставка сбора 0,1% таможенной стоимости товаров и транспортных средств, сбор взимается в российских рублях. За оформление товаров, предназначенных для коммерческих целей, помимо указанного сбора уплачивается дополнительный в размере 0,05% таможенной стоимости товаров и транспортных средств, сбор взимается в иностранной валюте.

Сборы за оформление товаров и транспортных средств вис определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов взимаются в двойном размере.

Сборы за хранение товаров на таможенных складах и таможенное сопровождение товара взимаются в размерах, установленных ТК

Плательщиком таможенных платежей может выступать как декларант, так и любое другое заинтересованное лицо. Декларантом признается лицо, непосредственно перемещающее через таможенную границу товары, или таможенный брокер (посредник), заявляющий, представляющий и предъявляющий товары для целей таможенного оформления. В России декларантом может быть только российское лицо, за исключением случаев перемещения через таможенную гра­ницу РФ физическими лицами товаров не для коммерческих целей и иных случаев, определяемых Государственным таможенным комитетом РФ.

Объектом обложениятаможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Налоговой базойдля целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Система определения таможенной стоимости товаров основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. В России такая система включает шесть методов, соответствующих общим принципам системы таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ), а именно: 1) по цене сделки с ввозимыми товарами; 2) по цене сделки с идентичными товарами; 3) по цене сделки с однородными товарами; 4) метод вычитания стоимости; 5) метод сложения стоимости; 6) резервный метод. Основным методом определения таможенной стоимости является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами. В случае если основной метод не может быть использован, применяется один из последующих методов. Указанная последовательность методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта.

Закон о таможенном тарифе содержит ряд тарифных льгот (тарифных преференций) в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

«Таможенные сборы как внутри страны, так и при вывозе из нее, взимаемые с товаров какой-либо нации, вызывают у иностранцев большое сопротивление Купец рассматривает их как повышение реальной стоимости » — считал Форбонне. А по мнению английского историка, исследователя С Н. Паркинсона (1909-1993) «Государство должно занимать нейтральное положение между своими таможням и своей торговлей и поступать так, чтобы они не вредили друг другу». С этих двух позиций для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров, а также для защиты экономических интересов страны к вывозимым товарам временно могут применяться особые виды таможенных пошлин сезонные, специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Льготы. От пошлины освобождаются.

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути;

• товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких товар;

• национальная валюта, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги;

• товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности и др.

Ставки. По общему правилу применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом РФ и Налоговым кодексом. При декларировании товаров нескольких наименований с указанием одного классификационного кода в отношении всех таких товаров применяются ставки таможенных пошлин, налогов, соответствующие этому классификационному коду (ст. 325 ТК РФ)

Ставки и порядок взимания таможенных пошлин установлены законом РФ «О таможенном тарифе». Ставки являются едиными и неподлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Они подразделяются на: а) адвалорные, в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; б) специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; в) комбинированные, в зависимости от содержащихся в тарифе указаний взимаются или обе пошлины одновременно, или та, которая дает наибольшую величину (так называемая альтернативная пошлина).

В соответствии с законом РФ «О таможенном тарифе» и установившейся практикой в импортном таможенном тарифе имеется фи уровня ставок таможенных пошлин.

1 Минимальные (базовые) ставки применяются к товарам, происходящим из стран или экономических группировок, предоставляющих России режим наиболее благоприятствуемой нации в отношении обложения ее товаров таможенной пошлиной

2. Максимальные ставки превышают размер минимальных (базовых) ставок в два раза и применяются к товарам, происходящим из стран или экономических группировок, не предоставляющих России режим наиболее благоприятствуемой нации

3. Преференциальные ставки составляют 75% минимальных (базовых) ставок, т.е. от уровня ставок таможенного тарифа, применяемого для стран, с которыми Россия заключила соглашения о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации.

Порядок и сроки уплаты. Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу (ст. 328 ТК). При этом пошлина уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товара, до или одновременно с принятием таможенной декларации. Таможенные платежи уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей; допускается уплата как в российских рублях, так и в иностранных валютах.

В соответствии со ст. 329 ТК ввозные таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Вывозные таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

В установленных случаях (ст. 334 ТК) плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей принимается таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым Банком России по предоставляемым этим банком кредитам.

Пример расчета таможенных платежей. На территорию Российской Федерации ввозится партия пищевых субпродуктов из США в количестве 1000 кг, таможенная стоимость которой составляет 500 долл. США Ставка ввозной пошлины 15%, но не менее 0,15 евро за 1 кг Курс доллара США на дату принятия таможенной декларации — 30,50 руб. , курс евро — 35 руб.

Таможенная стоимость по специфической ставке (в евро за 1 кг) составит.

(1000х 15%)/100% х (35/30,5) = 172,13 долл. США

Таможенная стоимость по адвалорной ставке составит 500 х 15%/100% = 75 долл. США

Сумма ввозной таможенной пошлины составит наибольшую величину, т с 172,13 долл. США

Сумма сбора за таможенное оформление составит: 500 х 0,05%/100% = 0,25 долл. США.

Схема 8.1