Практическая работа № 7

Решение задач по теме «Транспортный налог»

Цель занятия:

научиться:

• руководствоваться положениями гл. 28 НК РФ;

• рассчитывать налог к уплате в бюджет;

• составлять декларацию по транспортному налогу.

Задача 1:

Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу).

Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
МАЗ 5335	180	3
КРАЗ 255	240	4
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	210	7
КАМАЗ 5320	210	3

В июне организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период. При расчете примените ставки по транспортному налогу, действующие в вашем регионе. Составьте декларацию.

ЗАДАЧА 2:

Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 л.с. и 105 л.с. В феврале организа­ция взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с, который оформила в собственность в августе текущего налогового периода.

Рассчитайте налог, который должна уплатить орга­низация за налоговый период, используя ставки, ука­занные в НК РФ.

ЗАДАЧА 3:

На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 л.с. и 120 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. пере­дан по доверенности другому физическому лицу.

Рассчитайте налог, который уплатит владелец автомо­билей, используя ставки, действующие в вашем регионе.

6.2. Единый социальный налог

Вопрос 1: Единый социальный налог: содержание, нормативное обеспечение, субъекты и объекты налогообложения, порядок формирования налогооблагаемой базы. Пример расчета налоговой базы.

ОТВЕТ:

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) - федеральный налог, входящий с 1 января 2001 г. в налоговую систему РФ; он заменил собой взносы во внебюджетные государственные социальные фонды. Данный налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь. В отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов.

В настоящее время российская система социальных налогов состоит из трех составляющих:

1. единого социального налога, который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

2. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ — 14%;

3. страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — тариф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 0,2 до 8,5%.

Исчисление и уплата ЕСН производится в соответствии с гл. 24 ПК (часть вторая), федеральными законами от 5 августа 2000 г № 118-ФЗ и от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ, а также Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога.

К субъектам налогообложения (налогоплательщикам) относятся:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если лицо одновременно имеет отношение к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2, исчисление налога производится по каждому основанию отдельно.

Субъекты, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками ЕСН.

Объектами налогообложения являются:

• выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

а) по трудовому договору;

б) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

в) по авторским и лицензионным договорам;

г) материальная помощь и иные безвозмездные выплаты;

• доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

• некоторые выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты физическим лицам.

Порядок формирования облагаемой базы. В налогооблагаемую базу включаются:

• доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ, в том числе: а) по трудовым договорам; б) по договорам гражданско-правового характера; в) по авторским и лицензионным договорам; г) материальная помощь и иные безвозмездные выплаты;

• материальная помощь и иные безвозмездные выплаты, производимые работодателями (за исключением физических лиц) лицам, не связанным с ними трудовым или иным договором, включаются в налоговую базу в том случае, если они не произведены из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;

• выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1000 руб. в месяц.

С начала 2002 г. в налоговую базу по ЕСН не включается материальная выгода:

• в виде экономии на процентах при получении от работодателей заемных средств на льготных условиях;

• от приобретения работником или членами его семьи у работодателя товаров и услуг на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях.

Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

• у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде

Налоговая базарассчитывается отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работником от других работодателей.

Налоговая база по доходам от предпринимательской деятельности определяется как разница между доходами, полученными налогоплательщиками как в денежной, так и в натуральной форме, и расходами, связанными с извлечением дохода.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, в частности: государственные пособия; определенные виды компенсационных выплат; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком (например физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством); стоимость форменной одежды, стоимость льгот по проезду отдельным категориям работников и др.

Не включаются в состав налогооблагаемой базы доходы, не превышающие 2 тыс. руб. по каждому из следующих оснований: а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту или по инвалидности; б) суммы возмещения работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам) и членам их семей стоимости приобретенных ими для них медикаментов, назначенных лечащим врачом.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащий зачислению в Фонд социального страхования), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Не облагаются налогом выплаты физических лиц физическим лицам, не связанным с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором.

Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в месяц.

Пример расчета налоговой базы. Предприятие начислило в январе 2004 г к выдаче своим 50 работникам следующие суммы: а) по трудовым договорам — 185 500 руб.; б) по договорам подряда — 8000 руб.; в) пособий по временной нетрудоспособности — 800 руб., г) пособий по уходу за ребенком — 500 руб.

При определении налоговой базы учитываются следующие моменты

• не включаются пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком;

• в части зачисления в Фонд социального страхования не включаются выплаты, начисленные по договорам гражданско-правового характера.

Итого налогооблагаемая база:

• для отчислений в Фонд социального страхования составит 185 500 руб.;

• для отчислений в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования составит. 185 500 + 8000 = 193 500 руб.