Вопрос 8: Другие участники отношений в налоговой сфере рф. Служба по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями. Финансовые органы Государственные социальные внебюджетные фонды.

ОТВЕТ:

УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ - участники отношений, регулируемых российским законодательством о на­логах и сборах. В соответствии со ст. 9 НК к ним относятся: налогоплательщики и плательщики сборов; организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; налоговые органы (МНС и его территориальные подразделения); таможенные органы; сборщики налогов и сборов.

К другим участникам отношений этой же статьей отнесены: финансовые органы во главе с Министерством финансов РФ; органы государственных внебюджетных фондов. Кроме того, в налоговой сфере действуют правоохранительные органы со специальными полномочиями. В настоящее время в структуре МВД РФ формируется подразделение, на которое возлагаются функции бывшей налоговой полиции. Кратко охарактеризуем этих участников отношений в налоговой сфере РФ.

Главное управление по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями. Порядок и условия участия указанной службы МВД в действиях по осуществлению налогового контроля и в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения определены гл. 6 НК Задачами органов по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями являются.

1) предупреждение, выявление, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах; 2) обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспекций; 3) выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах

Эти органы уполномочены производить дознание по делам о преступлениях; проводить предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенным к их ведению; осуществлять оперативно-розыскную работу; по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках (ст. 36 НК)

Ответственность органов по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями и их должностных лиц регулируется ст. 37 НК и, по существу, ничем не отличается от ответственности налоговых органов и их должностных лиц.

Министерство финансов Российской Федерации.Его основными задачами являются разработка и реализация стратегии финансовой политики государства, составление проекта и исполнение бюджета, в частности, его доходной части.

Департамент налоговой политики, входящий в состав Минфина России, выполняет следующие функции в налоговой сфере:

• анализ влияния действующей налоговой системы на развитие экономики России;

• участие в разработке предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

• оценка эффективности решений, принимаемых по вопросам налогового законодательства;

• разработка мер по повышению собираемости налогов и сборов, а также финансовому и налоговому стимулированию предпринимательства;

• подготовка проектов нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации;

• обеспечение исполнения доходной части федерального бюджета;

• принятие нормативных правовых актов по вопросам налогообложения, по велению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах;

• участие в переговорах по решению вопросов об избежании двойного налогообложения;

• методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью.

Казначейство.В составе Минфина действует единая централизованная система органов федерального казначейства (казначейство). Она включает в себя: Главное управление федерального казначейства Минфина РФ; территориальные управления по субъектам Федерации; территориальные органы по городам и районам. На счетах органов Казначейства должны аккумулироваться все налоговые поступления в федеральный, региональные и местные бюджеты.

Главная задача федерального казначейства в налоговой сфере — перераспределение сумм поступивших налогов «по уровням» бюджетов. Казначейство также осуществляет на основании представлений налоговых инспекций возврат из республиканского бюджета излишне взысканных и уплаченных налогов, сборов и иных платежей.

Государственные социальные внебюджетные фонды. Эти фонды созданы с целью реализации прав трудящихся России, гарантирован­ных им Конституцией РФ (ст. 37,39,41). Фонды действуют как самостоятельные юридические лица. Средства фондов имеют строго целевое назначение:

• социальное обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд Российской Федерации);

• обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца и в других предусмотренных законодательством случаях (Фонд социального страхования Российской Федерации);

• бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Взносы в эти фонды отнесены ст. 13 НК к федеральным налогам и сборам, поэтому на них распространяются все положения налогового законодательства.

С 1 января 2001 г. изменен порядок сбора платежей в государственные социальные внебюджетные фонды: все взносы уплачиваются в составе единого социального налога (ЕСН). То есть с введением ЕСН государственные внебюджетные социальные фонды (кроме Фонда занятости населения) не ликвидированы, для них лишь установлена единая налоговая база — выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.

В связи с этим система социальных налогов России в настоящее время состоит из:

• единого социального налога, который делится на платежи в федеральный бюджет и три упомянутых фонда;

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ — 14%;

• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — тариф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 0,2 до 8,5%.

Следовательно, основное назначение ЕСН — мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и со­циальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (ст. 234 НК). Теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.

Схема 3.1