!Учебный год 2024 / Трофим

сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

2. Неналоговые доходы:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (арендная либо иная плата за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества; плата за пользование бюджетными кредитами; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и др.), за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

-доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней1), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

-доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия2;

-доходы от внешнеэкономической деятельности (например, таможенные пошлины и сборы);

1относятся к источникам финансирования дефицита бюджета (ст. 94-

96 БК РФ).

2конкретизированы в ст. 46 БК РФ.

71

- иные неналоговые доходы (например, плата за негативное воздействие на окружающую среду и др.).

3. Безвозмездные поступления: дотации, субсидии, суб-

венции из других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования и др.

Доходы зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов.

Кроме того, доходы также различаются в зависимости от порядка зачисления в бюджет:

1.Собственные доходы – это доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом. К собственным доходам бюджетов относятся: 1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; 2) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; 3) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

2.Регулирующие доходы – доходы, используемые для регулирования нижестоящего бюджета за счет средств бюджета вышестоящего уровня соответствующими органами государственной власти. Регулирование может осуществляться следующими способами:

1) передача бюджетам в целях сбалансирования их доходов и расходов процентных отчислений от определенных видов налогов и иных платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на очередной финансовый год.

72

2)оказание прямой финансовой помощи. Данное регулирование осуществляется через межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты – средства, предоставляе-

мые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету. В частности, межбюджетные трансферты из федерального

бюджета другим бюджетам предоставляются в форме:

1)дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ – предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования и образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации;

2)субсидий бюджетам субъектов РФ – предоставляются бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов;

3)субвенций бюджетам субъектов РФ – предоставляются бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

4)иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъ-

ектов РФ.

Поступление доходов в бюджеты всех уровней контролируется органами государственной власти и местного самоуправ-

ления, именуемыми главными администраторами и админи-

73

страторами доходов бюджета. Правовой статус указанных субъектов будет рассмотрен нами в рамках бюджетного процесса.

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ).

При формировании расходов бюджетов учитываются расходные обязательства – обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Таким образом, расходные обязательства РФ возникают в результате: 1) принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ; 2) заключения Российской Федерацией (от имени РФ) договоров (соглашений); 3) заключения от имени РФ договоров (соглашений) федеральными казенными учреждениями; 4) принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов.

Расходные обязательства РФ исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Бюджетные обязательства – расходные обязательства,

подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.

Бюджетные ассигнования – предельные объемы денеж-

ных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. К ним относятся ассигнования на (ст. 69 БК РФ):

74

-оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров,

выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд1;

-социальное обеспечение населения2;

-предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

-предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг;

-предоставление межбюджетных трансфертов;

-предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

-обслуживание государственного (муниципального) долга;

-исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Как уже было отмечено, расходование средств бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией

1Сюда входят ассигнования на: а) обеспечение выполнения функций казенных учреждений; б) предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям; в) предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями; г) осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий); д) закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для обеспечения выполнения функций казенного учреждения) (ст. 69.1 БК РФ).

2Сюда входят ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения.

75

РФ. Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации, которые являются едиными для бюджетов, осуществляются Минфином России1. К примеру, едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются: 1) общегосударственные вопросы: функционирование Президента РФ; судебная система и др.; 2) национальная оборона: Вооруженные Силы Российской Федерации; ядернооружейный комплекс и др.; 3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры. органы безопасности, органы пограничной службы и др.

Осуществление бюджетных расходов возложено на главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета, правовой статус которых будет подробно рассмотрен в рамках бюджетного процесса.

Кроме того, в расходной части бюджета предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) – резервного фонда Правительства РФ, резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, резервных фондов местных администраций. Их размер не может превышать 3 % утвержденного общего объема расходов.

Запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов. Указанные средства направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийновосстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

1 Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: приказ Минфина России от 21 дек. 2011 г. № 180н

// URL : http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=123853

(дата обращения: 15.01.2011).

76

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год и плановый период предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1 % утвержденных расходов федерального бюджета. Указанные средства используются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов.

Следует учесть, что необходимым условием реализации расходов является соблюдение принципа сбалансированности бюджета, т.е. требование соответствия объема расходов бюджета суммарному объему его доходов.

Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами.

К источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся: 1) разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами; 2) разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций, международных финансовых организаций; 3) поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ; 4) поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней; 5) прочие источники.

Кредиты ЦБ РФ, а также приобретение ЦБ РФ государственных ценных бумаг РФ при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Дефицит федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами

77

Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы от уплаты: 1) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); 2) вывозных таможенных пошлин на нефть сырую; 3) вывозных таможенных пошлин на газ природный; 3) вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами. В случае профицита бюджета доходы направляются в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.

Резервный фонд – часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Нормативная величина Резервного фонда устанавливается в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема ВВП.

Резервный фонд формируется за счет: 1) нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем

78

утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

2)доходов от управления средствами Резервного фонда.

Вслучае недостаточности нефтегазовых доходов для формирования нефтегазового трансферта в положенном размере, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения указанного трансферта.

Фонд национального благосостояния – часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ.

Фонд национального благосостояния формируется за счет:

1) нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину; 2) доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов,

будучи по своей природе страховыми фондами, в соответствии с бюджетным законодательством являются составной частью бюджетной системы РФ. В их состав входят бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ являются:

1)бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2)бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3)бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

79

Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются органами управления указанных фондов на очередной финансовый год и плановый период, по представлению Правительства РФ принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Рассмотрим основные доходы и расходы государственных внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд Российской Федерации1 образован в це-

лях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование2; доходов от размещения средств; межбюджетных трансфертов из федерального бюджета и др.

Средства фонда направляются на: выплату государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ; выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования3 предназначены для управления фи-

1Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России) : пост. Верховного Совета Рос. Федерации от 27 дек. 1991 г. № 2122-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 1992. – № 24, ст. 180.

2О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования : федер. закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ // Рос. газ. – 2009. – 28 июля.

3Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования : пост. Правительства Рос. Федерации от 29 июля

80