!Учебный год 2024 / Трофим

Принципы финансового права. В литературе выделяют следующие принципы, т.е. основополагающие начала финансового права1:

1.Принцип приоритета публичных интересов предполага-

ет использование финансово-правовых институтов в целях государственного регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества. В конечном итоге реализация этого принципа направлена на обеспечение частных интересов личности.

2.Принцип федерализма проявляется в установлении

Конституцией Российской Федерации (далее – Конституция РФ)2 разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов. В то же время гарантируется самостоятельность финансовой деятельности органов местного самоуправления. В результате, например, принимается не один государственный бюджет как раньше, а целая серия законодательных актов о бюджетах различных уровней.

3.Принцип законности (статьи 1, 2, 15, 57 Конституции РФ) финансовой деятельности выражается в том, что процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств подлежит детальной регламентации нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к нарушителям мер государственного принуждения.

4.Принцип гласности. Любые нормативные акты, в том числе и в сфере финансовой деятельности, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения (ч. 3 ст. 15 Конституции РФ).

5.Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства и местного самоуправления базируется на целой системе

1Химичева Н.И. Указ. соч. – М., 2008. – С. 46; Горбунова О.Н. Финан-

совое право. – М., 2004. – С. 26.

2Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. // Рос. газ. – 1993. – 12 дек.

21

финансово-плановых актов, структура, порядок составления, утверждения, исполнения которых закрепляются в соответствующих нормативных правовых актах. Как было отмечено, фи- нансово-плановые акты содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию ресурсов. К их числу относятся бюджеты всех уровней, бюджетные сметы казенных учреждений и т.д.

Система финансового права. Не следует путать систему финансового права с финансовой системой. Под системой финансового права понимается внутреннее его строение как отрасли права. Структурными элементами отрасли финансового права являются подотрасли, правовые институты и финансовоправые нормы. Наиболее крупными подразделениями финансового права являются его Общая и Особенная части.

К Общей части финансового права можно отнести положения, закрепляющие понятие и функции финансов, устройство финансовой системы; понятие, цели и методы финансовой деятельности государства; общие теоретические вопросы финансового права; общие начала организации и осуществления финансового контроля и другие подобные нормы. Эти нормы являются основополагающими и значимыми для всех финансовых отношений.

В Особенной части финансового права объединены нормы, регулирующие отдельные виды финансовых отношений. В ней выделяются следующие подотрасли: а) бюджетное право; б) налоговое право. Кроме того, в ней выделяются следующие финансово-правовые институты: 1) обязательного страхования; 2) сметно-бюджетного финансирования; 3) финансов государственных и муниципальных предприятий; 4) инвестиционной деятельности; 5) организации рынка ценных бумаг; 6) банковской системы; 7) денежного обращения и расчетов; 8) валютного регулирования и валютного контроля и др.

Источники финансового права – правовые акты, содер-

жащие нормы финансового права. Особенностью финансового

22

права является отсутствие какого-либо единого источника по этой отрасли права в целом, например, кодекса. К источникам финансового права относятся:

1.Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов РФ. Данные источники устанавливают правовые основы организации финансовой деятельности РФ (ее субъектов) как в целом, так и по ее отдельным направлениям. Так, например, ст. 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Ст. 71 Конституции РФ относит к ведению РФ установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенной регулирование, денежная эмиссия; в ведении РФ находятся федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. Часть 5 ст. 101 Конституции РФ устанавливает право Счетной палаты РФ осуществлять контроль за исполнением федерального бюджета и т.д.

2.Законодательные акты Российской Федерации и субъ-

ектов РФ. В данной группе источников следует прежде всего отметить федеральные конституционные законы. Например,

компетенция Правительства РФ в сфере финансовой деятельно-

сти определяется Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации»1.

Наиболее важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, поскольку именно они наиболее полно регулируют определенный круг общественных отношений. К числу кодифицированных актов в области финансового права следует отнести БК РФ (введен в действие с 1 янв. 2000 г.) и НК РФ2 (часть первая действует с 1 янв. 1999 г., часть вторая –

с1 янв. 2001 г.).

1О Правительстве Российской Федерации : федер. конституционный закон от 17 дек. 1997 г. № 2-ФКЗ // Рос. газ. – 1997. – 23 дек.

2Налоговый кодекс Российской Федерации : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Рос. газ. – 1998 – 6 авг.

23

Далее в названной группе источников финансового права следует выделить федеральные законы. К ним относятся федеральные законы «О валютном регулировании и валютном контроле»1, «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»2 и др. При этом необходимо учитывать, что многие федеральные законы являются источником финансового права не полностью, а в определенной части, поскольку наряду с финансо- во-правовыми нормами содержат нормы других отраслей права.

За последние годы возросла нормотворческая деятельность субъектов РФ и органов местного самоуправления, акты которых также относятся к числу источников финансового права. В частности, принят ряд законов субъектов РФ о налогах, о бюджетном устройстве, бюджетном процессе, утверждены положения о внебюджетных фондах, о местных налогах и т.д.

3.Подзаконные нормативные правовые акты. В эту груп-

пу источников финансового права входят указы Президента РФ

ипостановления Правительства РФ в области финансов, а также акты органов исполнительной власти субъектов РФ.

В отдельную группу источников финансового права следует выделить акты финансово-кредитных органов – Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и т.д. Названные органы издают в пределах своей компетенции нормативноправовые акты (приказы, инструкции и т.д.), регулирующие ту или иную сферу финансовой деятельности.

К числу источников финансового права относятся также акты органов государственного управления, направленные на регулирование финансовых вопросов в рамках соответствующей отрасли – приказы, инструкции, положения, руководства, издаваемые министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти.

1О валютном регулировании и валютном контроле : федер. закон от

10 дек. 2003 г. № 173-ФЗ // Рос. газ. – 1993. – 17 дек.

2 О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // Рос. газ. – 2002. – 13 июля.

24

Также источниками финансового права считаются локальные нормативные акты, содержащие финансово-правовые нормы, т.е. акты, принимаемые администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений по финансовым вопросам.

4. Международные договоры и соглашения Российской Федерации с другими странами, например, в сфере налогообложения.

Понятие, структура и виды финансово-правовых норм.

Раскроем понятие, структуру и виды финансово-правовых норм.

Финансово-правовая норма – установленное компетент-

ным органом правило поведения в общественных отношениях, возникающих в ходе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, закрепляющее юридические права и обязанности их участников и обеспеченное мерами государственного принуждения.

Структура финансово-правовой нормы. Финансово-

правовая норма, как и любая норма права, структурно состоит из трех элементов: гипотезы, диспозиции и санкции. Рассматривая данные элементы следует помнить, что понятие «норма» не является синонимом понятия «статья» того или иного нормативного акта. Содержание финансово-правовой нормы может закрепляться в различных статьях и даже различных норматив- но-правовых актах.

Гипотеза определяет условия действия финансовоправовой нормы. Как правило, гипотеза финансово-правовой нормы представляет собой ряд четко установленных условий, наличие которых определяет совершение определенных действий субъектом финансового правоотношения.

Диспозиция устанавливает содержание правила поведения, предписывая таким образом совершение тех или иных действий в сфере финансов, определяя содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Санкции предусматривают последствия нарушения фи- нансово-правовой нормы. При помощи санкций осуществляется

25

принуждение со стороны государства, необходимое для исполнения финансово-правовых норм. При этом воздействие на нарушителя осуществляется через его денежные средства, т.е. финансово-правовые санкции носят денежный характер.

Виды финансово-правовых норм. Лучшему уяснению особенностей и роли финансово-правовых норм способствует их

классификация1.

1.В зависимости от характера воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы предписывают (обязывают) совершить определенные действия, например, платить налоги.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенного действия. Путем установления запрета усиливается важность соблюдения тех или иных требований или определяются пределы дозволенных действий.

Уполномочивающие нормы устанавливают круг прав, реализация которых зависит от действий самих субъектов финансовых правоотношений. Таким образом, здесь присутствует определенная свобода выбора, некоторая самостоятельность. Такого рода нормы содержатся, например, в нормативноправовых актах, регулирующих банковские отношения.

2.В зависимости от своего содержания финансовоправовые нормы делятся на материальные и процессуальные.

Материальные нормы закрепляют права и обязанности субъектов финансовых правоотношений, компетенцию и структуру органов управления финансами государства и т.д.

Процессуальные же нормы определяют порядок деятельности субъектов финансовых правоотношений. Наиболее четко деление финансово-правовых норм на материальные и процессуальные просматривается в бюджетном и налоговом законодательстве.

3.В зависимости от функций финансово-правовые нормы делятся на регулятивные и охранительные.

1 Химичева Н.И. Указ. соч. – М., 2008. – С. 70.

26

Регулятивные финансово-правовые нормы, определяя права и обязанности участников общественных отношений в финансовой сфере, непосредственно регулируют их.

Охранительные финансово-правовые нормы предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. К ним относятся, например, статьи 289-306 БК РФ, в которых предусматривается ответственность за нарушение бюджетного законодательства.

Понятие, особенности и виды финансовых правоот-

ношений. Раскроем понятие, особенности и виды финансовых правоотношений.

Финансовые правоотношения – урегулированные нор-

мами права общественные отношения, возникающие в процессе образования (формирования), распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Указанные финансовые правоотношения имеют следующие особенности: 1) возникают при участии и под непосредственным воздействием государства и муниципальных образований; 2) общее основное содержание – направленность на образование, распределение и использование фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований; 3) возникают почти всегда по поводу денег.

По своему материальному содержанию финансовые правоотношения группируются по видам: а) бюджетные, б) налоговые, в) валютные и т.д.

Важным для более полного рассмотрения финансового правоотношения является изучение круга его участников (субъектов). В этой связи следует различать понятие «субъект права» и «субъект правоотношения». Данные понятия не являются тождественными.

Субъект финансового права – лицо, наделенное способ-

ностью быть носителем юридических прав и обязанностей, по-

27

тенциально способное быть участником финансовых правоот-

ношений. Субъект финансового правоотношения – реальный участник конкретных финансовых правоотношений. Таким образом, первое понятие более широкое, нежели второе. Юридические права и обязанности субъектов права, определенные фи- нансово-правовыми нормами, принадлежат им вне зависимости от участия в конкретных правоотношениях. Субъект финансового права, реализовав свою правосубъектность, становится субъектом финансового правоотношения.

Субъекты финансового права могут быть подразделены на следующие три группы:

1.Публично-правовые образования – Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования.

2.Коллективные субъекты – государственные и общественные организации (органы государственной власти и управления; органы местного самоуправления; организации, основанные на разных формах собственности).

3.Индивидуальные субъекты – физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства).

1.3. Компетенция органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности

Финансовую деятельность осуществляют в рамках своей компетенции все государственные и муниципальные органы. При этом в вопросе о разграничении компетенции упомянутых органов в области финансовой деятельности следует учитывать два аспекта:

1)необходимость соответствия полномочий упомянутых органов конституционным положениям о разграничении предметов ведения между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления (статьи 71-73 Конституции РФ);

2)принцип разделения властей на законодательную и исполнительную (ст. 10 Конституции РФ) и установленных право-

28

выми нормами организационных форм (видов) этих органов при определении полномочий.

Президент Российской Федерации подписывает и обна-

родует федеральные законы. Как глава государства, он обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в соответствии с которой строится и финансовая политика. Президент РФ обращается к Федеральному Собранию с ежегодными посланиями о положении в стране, основных направлениях внутренней и внешней политики, с бюджетным посланием. Он также издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, финансирования государственных расходов, денежно-кредитной политики, регулирования валютных и иных финансовых отношений.

Законодательные (представительные) органы прини-

мают законы и решения по вопросам финансов. К примеру, Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. Затем федеральные законы подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации.

Органы исполнительной власти принимают меры к реа-

лизации законов, исполняют бюджет под контролем представи-

тельных органов. К примеру, Правительство Российской Феде-

рации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет, обеспечивает его исполнение и т.д. Соответственно, представительные и исполнительные органы субъектов РФ, местного самоуправления выполняют на соответствующей территории функции в области финансов в пределах своей компетенции.

Наряду с органами государственного управления, осуществляющими финансовую деятельность в связи с выполнени-

29

ем своих основных задач и функций, существуют и органы государства, специально созданные для управления финансами государства. Важнейшими из них является Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство.

Министерство финансов Российской Федерации1 (далее – Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, таможенных платежей, финансового обеспечения государственной службы и др.

Важнейшие полномочия Минфина России: 1) вносить в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ по вопросам своей компетенции; 2) принимать нормативные правовые акты по вопросам своей компетенции; 3) составлять проект федерального бюджета; 4) управлять государственным долгом РФ; 5) выполнять функции эмитента государственных ценных бумаг и др.

Таким образом, непосредственной функцией Минфина России является управление финансами государства, а конкретно на него возложено обеспечение формирования и исполнения федерального бюджета, а также обеспечение функционирования бюджетной системы, определение основ бюджетного процесса. Подобные органы создаются также в субъектах РФ и муниципальных образованиях. В ведении министерства находятся: Фе-

деральная налоговая служба2; Федеральная служба финансовобюджетного надзора3; Федеральное казначейство1.

1О министерстве финансов Российской Федерации : пост. Правительства Рос. Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 // Рос. газ. – 2004. – 31 июля.

2Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе : пост. Правительства Рос. Федерации от 30 сент. 2004 г. № 506 // Рос. газ. – 2004. – 6 окт.

3Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора : пост. Правительства Рос. Федерации от 8 апр. 2004 г. № 198 // Рос. газ. – 2004. – 13 апр.

30