!Учебный год 2024 / Трофим

Помимо упомянутых бюджетов составляются консолидированные бюджеты как своды бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Таким образом, в консолидированном бюджете РФ учитываются федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Бюджет субъекта РФ консолидируется с муниципальными бюджетами и т.п.

Роль бюджетов. Бюджет создает финансовую базу, необходимую для функционирования государства и муниципальных образований в целом, а также для выполнения ими своих задач. Кроме того, бюджет является мощным управляющим механизмом государства, выступает проводником его финансовой политики.

Бюджетное право и бюджетные правоотношения.

Рассмотрим понятие и предмет бюджетного права.

Бюджетное право – подотрасль финансового права, формирование которой стало возможным при принятии Бюджетного кодекса Российской Федерации – акта, унифицировано регулирующего бюджетные отношения.

Бюджетное право имеет свой предмет регулирования. В соответствии со ст. 1 БК РФ к бюджетным правоотношениям относятся:

1)отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

2)отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

61

Таким образом, бюджетное право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с организацией бюджетного устройства страны, а также образованием, распределением и использованием бюджетов – государственных и местных денежных фондов.

Источники бюджетного права – правовые акты, содер-

жащие нормы бюджетного права. К ним относятся:

1.Конституция РФ – определяет основные принципы и формы взаимоотношений в области бюджета, основы организации бюджетной деятельности государства, защиты прав и законных интересов участвующих в ней субъектов. Это статьи 71, 72, определяющие компетенцию РФ и сферу совместной деятельности в данной области РФ и ее субъектов; статьи 101, 104, 106, 114, устанавливающие основы порядка утверждения бюджета и контроля за его исполнением; ст. 132 о бюджетных полномочиях органов самоуправления и др.

2.Бюджетное законодательство РФ - состоит из БК РФ

ипринятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете, федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, законов субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, иных федеральных законов, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, регулирующих бюджетные правоотношения.

3.Подзаконные нормативные правовые акты – норма-

тивные правовые акты Президента РФ, Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти. В этой группе источников следует особо выделить акты Минфина России – органа, отвечающего за пополнение и расходование бюджета.

4.Нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.

62

5. Международные договоры Российской Федерации.

Субъекты бюджетных правоотношений. Основными субъектами бюджетных правоотношений являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования. Данные субъекты обладают рядом прав, важней-

шим из которых является право на соответствующий бюджет.

Из права на бюджет вытекает комплекс различных прав, таких как право на получение и включение в бюджет определенных доходов, использование их на различные общезначимые цели.

Данные права реализуются через бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, основное содержание которых составляют следующие: 1) формировать собственный бюджет; 2) получать доходы для включения их в соответствующий бюджет; 3) использовать средства бюджета для осуществления задач и функций соответствующего государственного или муниципального уровня; 4) самостоятельно определять направления расходования средств; 5) формировать в рамках бюджета резервные и иные фонды; 6) привлекать в бюджеты заемные средства; 7) оказывать финансовую поддержку нижестоящим бюджетам; 8) осуществлять правовое регулирование отношений, касающихся собственного бюджета; 9) защищать свои бюджетные права в судебном порядке и др.

Соответственно, бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований отличаются спецификой. К субъектам бюджетных правоотношений также относятся органы государственной власти, распорядители, получатели и администраторы средств федерального бюджета и др., правовой статус которых более подробно рассмотрим позже.

3.2. Бюджетное устройство Российской Федерации

Каждое государство имеет свое бюджетное устройство.

Бюджетное устройство РФ включает 3 элемента:

1. Бюджетная система Российской Федерации – осно-

ванная на экономических отношениях и государственном

63

устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

К бюджетам бюджетной системы РФ относятся: 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ; 2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов1; 3) местные бюджеты2, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.

2. Бюджетная классификация Российской Федерации яв-

ляется группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация РФ включает:

1)классификацию доходов бюджетов;

2)классификацию расходов бюджетов;

3)классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

4)классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).

1Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации : федер. закон от 6 окт. 1999 г. № 184-ФЗ // Рос. газ. – 1999. – 19 окт.

2Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации : федер. закон от 6 окт. 2003 г. № 131-ФЗ // Рос. газ. – 2003. – 8 окт.

64

Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации, которые являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ, осуществляются Минфином России1.

Вместе с тем, перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете. Перечень главных распорядителей средств бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

К примеру, код классификации доходов бюджетов состоит из: 1) кода главного администратора доходов бюджета; 2) кода вида доходов; 3) кода подвида доходов; 4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов. Код классификации расходов бюджетов состоит из: 1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2)кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3)кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Едиными для бюджетов группами и подгруппами доходов бюджетов являются: 1) налоговые и неналоговые доходы (налог на прибыль; доходы от внешнеэкономической деятельности и др.); 2) безвозмездные поступления (от нерезидентов, от других бюджетов бюджетной системы РФ и др.).

Так, едиными для бюджетов разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются: 1) общегосударственные вопросы (функционирование Президента РФ; судебная система и др.); 2) национальная оборона (Вооруженные Силы РФ; ядерно-оружейный комплекс и др.); 3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность (органы прокуратуры; органы безопасности; органы пограничной службы) и др.

1Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: приказ Минфина России от 21 дек. 2011 г. № 180н //

URL : http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=123853

(дата обращения: 15.01.2011).

65

К примеру, едиными для бюджетов группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются: 1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов (государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ; бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ и др.); 2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов (государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте; кредиты кредитных организаций в иностранной валюте и др.).

Едиными для бюджетов группами и статьями операций сектора государственного управления являются: 1) доходы (налоговые доходы; доходы от собственности и др.); 2) расходы (оплата работ, услуг; обслуживание государственного долга и др.).

3. Принципы бюджетной системы Российской Федерации. Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению

взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов,

66

источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. Указанные органы не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством РФ финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

-право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления: самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

-право органов государственной власти и органов местного самоуправления: устанавливать налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты; самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов; предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;

-недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов других бюджетов, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

-недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства РФ и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих

67

бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

- недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, му-

ниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов – означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объ-

ем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации дефицита бюджета.

Принцип результативности и эффективности исполь-

зования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

68

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюдже-

тов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся: субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ; средств целевых иностранных кредитов (заимствований); добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан; расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием РФ; расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ; отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

-обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;

-обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;

-стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

69

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов озна-

чает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств. Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.

3.3. Доходы и расходы бюджетной системы Российской Федерации, правовые основы их формирования и разграничения между бюджетами

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ). Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В соответствии со ст. 41 БК РФ выделяются следующие группы доходов:

1. Налоговые доходы - доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и

70