Внешний и внутренний контроль качества аудиторских услуг.

Система контроля качества аудиторских услуг складывается из внешнего и внутреннего контроля. Внешний контролькачества осуществляютсаморегулируемые организацииаудиторов в отношении своих членов.

Предметом внешнего контролякачества работы является соблюдение ФЗ 307, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

Плановая внешняя проверка качества работы аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит БФО организаций, осуществляется не реже 1 раза в 5 лет, но не чаще 1 раза в год.

Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит ФО организаций, осуществляются:

1) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

2) уполномоченным федеральным органом не чаще 1 раза в 2 года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Важное место в системе контроля качества работы аудитора должен занять внутрифирменный контроль, основной целью которого является контроль за соблюдением обязательных требований стандартов и технологии аудиторских проверок.

Внутренний контрольосуществляют аудиторские фирмы. Для этого каждая аудиторская фирма и индивид. аудитор обязаны разработатьвнутренний стандарт контроля качества.В этом док-те формулируют цели политики контроля качества и устанавливает конкретные процедуры, позволяющие реализовать эти цели.

Цель политики «соблюдение профессиональных требований» (независимость, конфиденциальность, порядочность):

Конкретные процедуры:

- ежегодно персонал аудит. фирмы дает письм. Подтвердж., что не осуществлялось инвестиции и операции, запрещенных пол-кой фирмы (не покупали акции тех компаний, где осуществляют аудит);

- регулярно доводить до персонала список клиентов, чтобы они могли отслеживать свою независимость;

- периодически проводить анализ отношений с клиентами, чтобы выявлять ситуации видимости зависимости.

Цель политики «обеспечить компетентность персонала»:

Конкретные процедуры:

- разработка положения по найму в сложных ситуациях:

б) родственников нынешних работников

в) ранее работавших в этой фирме

г) работавших у клиента

- разработка требований и порядка переподготовки;

- разработка положения о повышениях.

Цель политики «поручение»:

Работа д.б. поручена сотрудникам, имеющим необходимую подготовку и опыт.

Конкретные процедуры:

- составление графиков работы для оптимальной расстановки кадров;

- сочетание преемственности и ротации кадров;

- планирование кадровых потребностей фирмы.

Цель политики «консультирование»:

­ Конкретные процедуры:

-определение областей аудита, требующих консультаций (новые норм. акты, отраслевая специфика);

-назначить специалистов и определить их полномочия по консультированию.