22. Аудит учета кассовых операций: порядок подготовки и проведения проверки, методы сбора аудиторских доказательств, систематизация и оформление результатов проверки.

Цель: установить соответствие применяемого в организации порядка учета кассовых операций, требуемых нормативных актов действующих в проверяемом порядке для выражения мнения о достоверности объекта аудита во всех существенных аспектах.

Объект аудита(ф 1 ст 260) где сальдо 50 счета раскрывается в сумме с другими денежными счетами. Если это сальдо существенно, то оно подлежит обособленному раскрытию, например по строке 261.

Форма 4 где обороты по Д-ту и К-ту 50 сч. раскрывают в сумме вместе с безналичными денежными ср-вами.

Особенности объекта он не раскрывается обособленно

Нормативная база:

I уровень

1. ГК РФ ст. 153 устанавливаем понятие «сделка», ст. 140 устанавливает, что платежи возможны не только безналичным, но и наличным путем.

Труд. Кодекс – гл.39 «Мат. Ответственность работников»

Закон о БУ 129-ФЗ

Требование к первички в том числе денежных документов(подписи рук-ля и гл.буха). невозможность исправлять, обязательное хранение)

2.Закон о применение ККТ № 54 ФЗ от 22.05.2003 обязательность применения и порядок использование ККТ при расчетах за ТРУ.

3.КоАП №195-ФЗ от 30.12.01 ст15 устанавливает фин.санкции за нарушение кассовой дисциплины

II

ПБУ 1/08-разработать УП, требование и формирование не только методических, но и организационно-технических аспектов УП.

ПБУ 4/99- требование к раскрытию инф-ции о кассовых операций в сумме с др.денеж.ср-вами, а так же требование раскрывать инф-цию обособленно о существенных активах.

III

План счетов с инструкцией о его применения

«Положения о правилах орг-ции о наличного денежного обращения» утвержденных ЦБ 5 января 98 №14-п.

«Порядок введения кассовых операций» утвержденные ЦБ 22 сентября 93 г. Письмо №40. Требования к контролю и ведению кассовых операций.

Указания ЦБ 1843-У от 20.06.07 (он утвердил лимит расчетов наличными 100000 от 22 июля 07г.

Постановления ГОСКОМСТАТА №88 от 18.08.98 (утвердил унифицированную первичку).

IV

в приказе по УП д.б. раскрыты следующие организационные аспекты.

- частота инвентаризация кассы;

- структура аналитического учета (субсчета);

- график документаоборота по кассовым операциям.

Ур-ни 2, 4 – не развиты, 3 – практически разработан ЦБ.

Источники аудиторских документов.

1) Договоры:

- с банками на расчетно-кассовое обслуживание;

- с кассиром о полной материальной ответственности;

- с центром технического обслуживания об обслуж. ККТ;

- с договорами заима наличными у физич. лиц;

- приказы об инвентаризации кассы;

- расчет лимита кассового остатка.

2) Первичка:

- КО-1 – приходник;

- КО-2 – расходник;

- КО-3 – журнал, где регистрируют;

- КО-4 – кассовая книга;

- КО-5 – книга учета принятых денег;

- чековая книжка.

Для ККТ – контрольная лента, книга кассира-операционаста, акты возврата денег покупателям и т.д.

3) Регистры – главная книга, карточка 50 счета.

4)Пересчет – итогов в отчете кассира.

5)Опрос – подотчетных лиц, работников, получающих З.п., главного бухгалтера, кассира.

6)Наблюдение – за использование ККТ, осмотр оборудования кассы.

7)Служебные записки – с участков аудит расч.счетов, аудит расчетов с подотчетными лицами.

8)Анализ оборотов по 50 сч.

9) подверждения от банков или от получателей ден. средств

10)Акты проверок – налоговых, банковских, аудит.