3. Виды аудита. Критерии проведения обязательного аудита.

Аудиторская деят-ть вкл-ет аудит и сопутствующие ему услуги. Под аудитом понимаем проверку баланса, но это не все.

А-т в широком смысле слова – это процесс сбора и оценки доказ-в с целью установить степень соотв-вия какого-л. объекта опр-ным треб-ям, нек-рому эталону. А-т всегда предполагает 3-хсторонность отн-й:

• Большое количество лиц, состав которых не определен, которые могут пострадать при каких либо условиях

• Источник угроз

• Независимый эксперт, проверяющий вероятность угрозы и оценивающий ее степень

Например, проводится технический аудит в виде сертификации. Проводится экологический аудит. Первая сторона организации, которые могли делать выбросы, загрязнять атмосферу; вторая – люди, на которых эти загрязнения влияют; третья – экологический аудит.

Аудит в узком смысле слова, или финансовый аудит, - это процесс оценки достоверности баланса, который проводится независимыми аудиторами. 3 участника:

• Администрация

• Покупатели фондового рынка

• Независимый аудитор

Различают следующие виды финансового аудита:

1. в зависимости от объекта проверки различают:

   1. банковский

   2. страховой аудит (аудит СК (страховых компаний))

   3. аудит фондов и бирж

   4. общий аудит – проверка б/б предприятий, кот. Не явл-ся банками, СК, фондами и биржами

2. в зависимости от субъекта проверки (кто проводит проверку)

   1. внутренний аудит

   2. внешний аудит

Внутренний аудит проводят внутренние аудиторы, раб-ки отдела внутреннего аудита, который входит в систему внутр. контроля компании. Внутренние аудиторы полностью зависимы от администрации. Они зависят от администрации материально, т.е. планы проверок утверждаются администрацией, и она их корректирует, может закрыть некоторые области проверки. Внутренние аудиторы действуют в интересах администрации против злоупотреблений подчиненных.

Внеш. аудит проводятся внеш. аудиторами в интересах акционеров и др. Внеш. заинтересованных пользователей. Отсюда полная независимость внешнего аудитора от администрации.

3. в зависимости от степени совершенства различают три этапа в развитии аудита или три вида аудита.

   1. подтверждающий аудит– это проверки, которые проводят специалисты в области б/у, не обладающие знаниями специальной аудиторской технологии. Работа аудитора след в след повторяет работу бухгалтера. Аудиторская проверка напоминает восстановление б/у. Такой подход дает очень высокое качество, но чрезвычайно велики затраты времени. Эти подходы становятся не приемлемыми к концу 19 века, когда чрезвычайно возрастает уровень концентрации капитала и количество хозяйственных операций в организациях становится очень большим. Справиться с возросшими объемами информации аудиторы смогут за счет разработки специальных новых технологий проверки. И в результате аудит в ступает в стадию 3.2.

   2. Системно-ориентированныйаудитпоявляется, чтобы сократить время на проверку. Предполагает тестирование системы внутреннего контроля. Аудит проводится в 2 шага: сначала проводится тестирование системы внутреннего контроля и надежности б/у. Затем аудитор переходит к проверке сальдо и обор. по счетам, но затр. время будет перераспределено в зависимости от надежности контроля. Суммарные трудозатраты значительно уменьшаются и т.о. цель будет достигнута.

   3. аудит базируется на риске. Такие проверки опираются на использование технологий быстрой и безошибочной оценки контроля и выявлении зон риска, т.е. участков, где заведомо есть существенные ошибки, после чего проверка проводится только по этим зонам.

4. в зависимости от причин различают:

   1. инициативный аудит

   2. обязательный аудит

Инициативный аудит проводится по инициативе чаще всего администрации и м. б. любым (по периоду, за который проверяют, по тематике, глубине проверки). В России чаще всего проводится как налоговый аудит.

Обязательный аудит проводят в случаях прямо установленных законодательством. «Законом об аудиторской деятельности» №307-ФЗ установлены следующие критерии обязательного ежегодного аудита финансовой и бухгалтерской отчетности (согласно ст. 5 Закона):

1. Организационно-правовая форма – ОАО.

2. Вид деятельности, связанный с манипулированием чужими. деньгами или имуществом:

- кредитные организации

- страховщики

- фонды

- биржи фондовые и товарные

3. масштабы деятельности, которые оцениваются с помощью финансовых показателей. Аудиторская обязанность, если есть Vиз эт. пок-ей:

- выручка от продаж т, п, р, у за год, предшествовавший отчетному, в нетто-исчислении больше 50 млн руб.

- суммарная стоимость активов на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб.

Для муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели могут быть понижены законом субъектов Федерации.

Обязательный аудит

1. Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размещения заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.