2. Проверка по существу

2.1. Аудит тождественности: ф1 стр260≥главн книги→сводные регистры синтетического учёта, т.е.карточка 51счёта или журнал-ордер№2→регистры синтетического учёта по субсчётам при наличии неск.р/сч →банк.выписки по банк.счёту на 31дек.

2.2. Аудит оформления первички.

Все банк.выписки д.б. подписаны в хронологическом порядке отдельно по каждому счету. Каждую след.выписку проверяют с т.з.хронологии и соответствия сумм исходящего и входящего сальдо. Провер-ся выборочно соответствия сумм по банк-м выпискам сумм указанным в первичке. Особо отмечают любые исправления, подчистки, а также многочисленные пометки, отсутствие на первичке банк.штампа. По каждой такой ситуации направляют запрос в банк.

2.3. Аудит поступления денег на р/сч.

По каждому банк.счёту проверяется: Полнота, Своевременность, Законность, Целесообразность операций поступления ДС

Тщательно проверяют полноту и правильность зачисления выручки. Выручку сверяют с данными в учётных регистрах по сч90 и 62. С использованием аналитических процедур проверяют обоснованность получения кредитов и займов. Данные сверяют с данными карточек 66 и 67 сч. Проверяют зачисление денег в погашение ДЗ. На этом уровне проверка проводится сопоставлением аналитического учета с платёжными документами, выявляют характер и давность возникновения задолженности, примен-ся процедура подтвержд. Одновременно направляется повторный запрос банкам.

2.4 Аудит списания с р/сч денег

Проверяют своевременность, законность, достоверность и целесообразность учётных операций, при этом широко исп-ся рез-ы перекрёстных процедур. Перечисление ДС с р/сч в погашение задолженности поставщикам поверяют при аудите расчётов с поставщиками на данном участке исп-ют рез-ы перекрёстных процедур. Детально проверяют нетипичные операции. Например, перечисления в адреса физ.лиц и операции, по которым сч 51 корреспондируют со сч.учёта затрат(20, 26). Данные проводки могут скрывать перечисления денег за неоказанные услуги. Для проверки применяют процедуры:

• Инспектирование первички

• Встречные проверки взаимосвязанной первички

• Запрос

Полноту и своеврем-ть оприход-я в кассу полученных с р/сч средств проверяют на основе перекрёстных процедур. При проверк.своевременного погаш-я кр-тов и займов также исп-ся перекрёстные процедуры. Проверяя оплату счетов за приобретённые МЦ, исп-ют рез-ты перекрёстных процедур, подтверждающих полноту и оприходование.

Возврат денег пок-м проверяют на данном участке: запрос и работа с первичкой

2.5. Аудит правильности проводок

Выясняют ведутся ли учётные регистры по каждому счёту. Делают выборку банк.выписок и проверяют кодировку. Особенно внимательно проверяют все нетипичные, разовые записи и сортировочные поводки. Внимательно проверяют все случаи ошибочного зачисления или списания ДС с р/с в части коррекции счетов и регулировании споров.

2.6. Аудит предпосылки представления

Исп.аналит процедуры, проверяют форму 4 и пояснит-ю записку. Выясняют раскрыта ли вся инф-я и правильность классификации ден.потоков