- •Понятие, цель и задачи аудиторской деят-ти. Сходство и различия с ревизией.
- •2. Система законодательно-нормативного регулирования аудиторской деятельности. Международные и российские стандарты аудита.
- •3. Виды аудита. Критерии проведения обязательного аудита.
- •Виды аудиторских услуг. Совместимые и несовместимые услуги.
- •Аттестация и лицензирование в аудите. Аттестация.
- •Лицензирование
- •Профессиональные этические принципы аудита. Критерии независимости аудитора.
- •Права, обязанности и ответственность аудиторских орг-ций и индивидуальных аудиторов.
- •Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц.
- •Внешний и внутренний контроль качества аудиторских услуг.
- •Договор на оказание аудиторских услуг. Тип договора. Порядок заключения. Стр-ра д-ра.
- •Планирование аудиторской проверки
- •Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры.
- •Существенность в аудите: понятие, порядок определения и использования.
- •Аудиторская выборка
- •1. Случайный отбор
- •2. Систематический отбор
- •3. Бессистемный отбор
- •4. Отбор элементов для проверки блоками
- •16. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.
- •17. Документирование и обобщение результатов аудита
- •18. Аудит свк аудируемого лица
- •19. Аудит учета основных средств.
- •1 Подготовительный этап:
- •2 Этап проверка по существу
- •3.Заключительный.
- •20. Аудит нма.
- •Нормативная база.
- •Источники доказательств.
- •21. Аудит учета мпз
- •22. Аудит учета кассовых операций: порядок подготовки и проведения проверки, методы сбора аудиторских доказательств, систематизация и оформление результатов проверки.
- •Нормативная база:
- •I уровень
- •Источники аудиторских документов.
- •Последовательность работ по проведению аудита.
- •23. Аудит расчетного, валютного и прочих счетов в банке
- •Источники аудит.Док-в
- •Последовательность работ при проведении аудита
- •2. Проверка по существу
- •3. Заключительный этап
- •24. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •25. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •26. Аудит расчетов с персоналом по от и прочим операциям
- •27. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •Нормативная база.
- •Источники доказательств.
- •Технология.
- •28. Аудит издержек производства и обращения.
- •29. Аудит продаж продукции, товаров и услуг.
- •30. Аудит займов и кредитов
- •31. Аудит учета финансовых результатов и использования прибыли.
- •32. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Действия аудитора при выявлении нарушений.
- •33. Аудиторское заключение: его назначение, состав и виды.
23. Аудит расчетного, валютного и прочих счетов в банке
Это 1 из ключевых разделов любой проверки. Цель:установить соответствие применения методики учета операций по р/с требование нормативных актов для выражения мнения о достоверности объекта аудита во всех существенных аспектах.Объект:ф.1 стр 260, ф. 4 – обороты по 51 сч. раскрываются в сумме с другими денежными счетами, пояснительная записка – д.б. указаны аффилированные банки и события после отчетной даты с р.с.
Нормативная база:
I ГК – ст.845 «Договор банковского счета», ст. 854 устанавливает порядок списания ден.ср-в со счета, ст. 855 «Очередность платежей»
НК – ст.76 приостановление операций по РС для обеспечения взыскания налогов, ст.118 – предоставления сведений о РС.
КоАП – ст.15.4 – устанавливает штраф о не предоставлении сведений о РС.
Закон о банках – ст. 30 – клиенты вправе открывать в банках клиентам любое кол-во счетов.
Закон о БУ – подписи о денежной первички, невозможность исправления в банковских документах.
II ПБУ 1/08 требует сформировать стр-ру аналит. учёта по 51 сч., утвердить порядок док-оборота и инвестиц-й. ПБУ 4/99 устанавливает треб-е к раскрытию инф-ии о сальдо и оборотах 51 счёта.
ПБУ 7/98 требует раскрывать в отч-ти сведения о банк-ве обслуж-ого банка, о значимых суммах, поступ-х на р/сч после отч. даты. ПБУ 9/99 и 10/99 позволяют квалифицировать хар-р поступающих и расходуемых ден.сумм. ПБУ 11/00 требует раскрывать в отч-ти инф. об аффилир. банках и сведения об оп-циях с ними.
III Положение ЦБ №2п от 3.10.2002 «о безналичных расчётах в РФ», План счетов с инструкцией по приминению и инструкция ЦБ о формах и порядке заполнения платёжных поручений и др.первички
IV. Учетная политика(УП). На этом ур-не раскр-ся архитектура счёта 51 , право подписания расчётных и денежных документов, используемые бух.программы, утверждаются заполняемые орг-ей формы БО.
Источники аудит.Док-в
Д-ры на расчётно-кассовое обслуж-е, кредитные д-ы, д-ры на поставк тру, претензионные риски.
Первичка: банковские выписки и прилаг-е к ним плат.поручения, корешки расчётных чеков, акты сверки с банком, заявл.раб-ков с просьбой перечислять на банк.карту з/п.
Регистры, карточки 51 счёта, ОСВ, Главн.книга, журнал-ордер №2 и ведомость №2.
Подтверждения остатков на банковских счетах реальности сумм в расчётах, полученные от банков. Подтверждения от получателей платежей и плательщиков.
Рез-ы перекрёстных процедур, т.е служебные записки с участков ауд.касс.операц., валютных счетов, расчётов с покупателями.
Разъяснения админ-ии и опрос бухг-ра, который ведёт банк-е опер-ии.
Анализ, рез-ы анализа содержания договоров с банками, а также оборотов и сальдо 51сч.
Внешняя инф-я. Например, сведения о финн.сост-ии обслуживающих банков
Последовательность работ при проведении аудита
1.Подготовительный
Изучение
Перед началом проверки у админ-ии требуют справку обо всех банк-х счетах с подписью руководителя и глав.буха. Справку копируют и копии вручают всем участникам проверки. Сразу же во все банки рассылают запрос с просьбой прислать выписку на 31 дек.
По каждому банк.счёту проверяют наличие договора, анализируют его содержание, в т.ч. условия выплаты тов-в, стоимость услуг, сроки взимания платы за расчётно-кассовое обслуживание. Изучают порядок и сроки сдачи выручки в банк, лимиты и дни выплаты з/п. Из внешних ист-ков получают инф-ю о финн.сост-ии обслуживающих банков. В рез-е проведённого изучения выявляют ключевые элементы:
Банки с неуст.фин.сос-ем.
Договоры с ограничениями огран.прав распоряж.деньгами (требование неснимаемого остатка)
1.2. Тестирование БУ и СВК СВК тестируют по след-м элементам:
1.Разделение полномочий и ответственности и в т.ч. за кем закреплено право подписи банк.док-в
Подотчётность, как часто главбух проверяет банк.выписки.
Инвентаризация, сверки с банком
Внутренний аудит
Первичка, выявляют бывают ли случаи выдачи чеков с подписями, но без суммы, как часто обрабат.банк.выписки, как они регистр-ся и как они нумеруются.
Автоматизация.
1.3. Разработка программы
При оценке рисков учитывают, что ДС наиболее уязвимы с т.з. злоупотреблений. Т.к. риски повышены, ур-нь существенности понижен. Т.к. операции массовые, то выборка используется, но её объем зависит от риска, но эксерт не нужен.