Последовательность работ по проведению аудита.

1 этап – подготовительный.

1.1 изучение состава кассовых операций(выплата З.п., подотчетные суммы, наличная выручка, займы наличными, денежные документы)

Ключевыми элементами м.б., например, операции с ККТ, валютная касса, представительские расходы.

1.2 тестирование СВК. Обычно проводят по следующим элементам:

-система мат.-ответственных лиц.

-распределение ответственности и полномочий

-инвентаризации

-первичные док-ты (особый порядок исправления, записи в кассовой книге сразу после операций, обязательный отчет в конце дня)

-оборудование кассы(замки, решетки)

-сопровождение кассира, инкассация

-автоматизация кассовой книги.

Признаки недостаточности СВК:

-отсутствие договор с кассиром

предоставление права подписи кассовых ордеров без письменного распоряжения

-признаки формальной ревизии.

На этом участке внутренний контроль дополняется внешним контролем. К нему относится:

-обязательность ККТ и порядок работы с ней

-целевое использование, полученное в банке наличными

-лимит кассового остатка

-лимит расчетов наличными

1.3 разработка программы.

Актив абсолютно ликвидный, поэтому риски максимальные, а существенность минимальна на данном участке.

Эксперт обычно не нужен. Но бывает специалист по ККТ (не скручен ли счетчик)

Выборка используется, поскольку операции массовые и простые.

2 этап: А-т по существу.

2.1 – а-т тождественности(ф.1 стр.260>=РК>=01)

2.2 - а-т оформления первичных документов.

Обращают внимание на следующее:

-подписи руководителя, главбуха, получателя денег на РКО.

-в ведомостях на выплату З.п. проверяют является ли работник получателем З.п., проверяется наличие доверенности, порядок депонирования

-если РКО составлен на выплаты юр.л., то проверяют наличие доверенности на получение денег

-отмечают не только любые подчистки и помарки, но и многочисленные пометки

При арифметической проверке проверяют:

- итоговые суммы в отчете кассира

- итоговые суммы в ведомостях на выплату З.п.

Наиболее частые нарушения

– это отсутствие подписи руководителя, бухгалтера, получателя денег, кассира

-отсутствие приложения к РКО

-отсутствие паспортных данных получателей денег не работников компании

2.3 – проверка полноты и своевременности оприходования наличных д.с.

А-р делает выборку корешков к чековым книжкам и сопоставляет даты и суммы полученных в банке наличных с данными банковских выписок, ПКО и кассовой книги.

При проверке полноты проверяют записи в кассовой книге, ПКО, а также отчеты кассира, накладные, счета-фактуры по продаже продукции, работ, услуг.

Используются аналитические процедуры- обороты по Дт 50 сч. сопоставляют с данными о торговых площадях, об арендной плате за торговые или складские помещения.

2.4 – проверка правильности отражения движения ден.с-в на счетах БУ.

Выборочно проверяют отчеты кассира на предмет корректности корреспонденции счето.

Наиболее существенные ошибки связаны с не отражением на сч . 90-91 сумм полученных от продаж ТРУ или активов своим работникам или иным лицам.

2.5 – проверка целевого использования наличных ден.ср-в.

Для проверки использования РКО, кассовую книгу, банковские выписки, авансовые отчеты, ведомость на выплату З.п.

Используют также результаты перекрестных процедур:

-служебные записки с участка подотчетные лица.

Нарушение целевого использования будет отражено в актах банковских проверок.

2.6 – проверка соблюдения законодательства по применению ККТ.

А-р просит администрации представить список используемой ККТ.

Сверяет с фактическим наличием. Проверяет наличие на каждую кассовую машину журнала кассира-операциониста, проверяет заполнение журнала. Выборочно сверяет выручку по данным журнала, кассовой книги, контрольной ленты.

При проверке м.б. использован эксперт по ККТ, могут использоваться процедуры наблюдения и аналитические процедуры.

Вероятные нарушения:

-расчеты без ККТ

-ККТ не зарегистрировано, неисправно

-корректировка фискальной памяти

-отсутствие журнала кассира-операциониста, неправильное ведение журнала.

2.7 – проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе.

А-р использует справку банка об установлении лимита. Сведения о днях выплаты З.п. и выборочно проверяет кассовую-книгу. Заполняет рабочий документ.

2.8 – проверка соблюдения предельного размера расчета наличных денежных сумм.

А-р выборочно проверяет РКО и оправдательные документы к ним, а так же анализирует содержание договоров, послуживших основанием для платежей.

3 этап – заключительный.

3.1 – формирование пакетов документов, переданных на участки З.п, расч.сч., валютные операции.

3.2 – обобщение выявленных нарушений. Для этого участка характерны нарушения предпосылок

-полнота(неоприходование наличной выручки)

-реальность (недостачи д.с. в кассе и отсутствие или неправильное оформление первички)

-возникновение (списание денег по подложным документам)

- точность (несвоевременное оприходование и неправильные проводки)

Для данного участка нехарактерны нарушения предпосылок : оценка и представление.

Для этого раздела проверки характерны нарушения правил внешнего контроля. Большинство таких нарушений не влияет на предпосылки, но влечет финансовые санкции, установленные КоАП. Это не всегда – несоблюдение нецелевого использования не влечет фин.санкции.

3.3 – перепроверка выполнения рекомендаций а-ра.