Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"

По дебету счета 77:

┌─────┬───────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐

│N п/п│ Содержание хозяйственной операции │ Корреспонденция │

│ │ │ счетов │

│ │ ├─────────┬──────────┤

│ │ │ дебет │ кредит │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 1 │Уменьшено или полностью погашено отложенное│ 77 │ 68 │

│ │налоговое обязательство, возникшее при│ │ │

│ │корректировке налога на прибыль по данным│ │ │

│ │налогового учета │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 2 │Переведена в состав текущих обязательств перед│ 77 │ 68 │

│ │бюджетом сумма отложенного налогового│ │ │

│ │обязательства при реализации основного│ │ │

│ │средства, не исчерпавшего срок полезного│ │ │

│ │использования │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 3 │В компании информационных технологий отражен│ 77 │ 68 │

│ │процесс списания временных налоговых разниц,│ │ │

│ │обусловленных несовпадением подходов отражения│ │ │

│ │единого социального налога в бухгалтерском и│ │ │

│ │налоговом учете программных продуктов │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 4 │Начислено в бюджет отложенное налоговое│ 77 │ 68 │

│ │обязательство при демонтаже морально│ │ │

│ │устаревшего основного средства │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 5 │В компании информационных технологий отражен│ 77 │ 68 │

│ │процесс погашения отложенного налогового│ │ │

│ │обязательства, возникшего из-за непризнания в│ │ │

│ │налоговом учете ряда расходов на программный│ │ │

│ │продукт │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 6 │В торговой организации списывается отложенное│ 77 │ 68 │

│ │налоговое обязательство, появившееся в│ │ │

│ │результате отсутствия в сопроводительных│ │ │

│ │документах на оприходованный товар стоимости│ │ │

│ │тары (после реализации данного товара) │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 7 │На промышленном предприятии погашается│ 77 │ 68 │

│ │отложенное налоговое обязательство,│ │ │

│ │образовавшееся в результате отсутствия в│ │ │

│ │сопроводительных документах на оприходованные│ │ │

│ │материальные ценности стоимости тары (после ее│ │ │

│ │использования для общезаводских целей) │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 8 │Отражен процесс погашения отложенного│ 77 │ 68 │

│ │налогового обязательства, обусловленного│ │ │

│ │различием калькулирования затрат на│ │ │

│ │восстановление автомобильных шин в│ │ │

│ │бухгалтерском и налоговом учете │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 9 │Отражен процесс постепенного списания суммы│ 77 │ 68 │

│ │отложенного налогового обязательства,│ │ │

│ │связанного с несовпадением бухгалтерского и│ │ │

│ │налогового учета основных средств │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 10 │На мебельной фабрике погашается отложенное│ 77 │ 68 │

│ │налоговое обязательство, обусловленного│ │ │

│ │несовпадением бухгалтерского и налогового учета│ │ │

│ │операций по передаче образцов готовой продукции│ │ │

│ │для нужд административно-хозяйственного│ │ │

│ │аппарата │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 11 │На ткацкой фабрике отражен процесс списания│ 77 │ 68 │

│ │отложенного налогового обязательства,│ │ │

│ │обусловленного различием бухгалтерского и│ │ │

│ │налогового учета себестоимости пряжи│ │ │

│ │собственного изготовления │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ 12 │Списано отложенное налоговое обязательство при│ 77 │ 99 │

│ │выбытии конкретного объекта актива, по которому│ │ │

│ │оно начислено │ │ │

└─────┴───────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘

По кредиту счета 77:

┌─────┬───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│N п/п│ Содержание хозяйственной операции │ Корреспонденция │

│ │ │ счетов │

│ │ ├─────────┬───────────┤

│ │ │ дебет │ кредит │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 13 │Определена сумма отложенного налогового│ 68 │ 77 │

│ │обязательства при корректировке налога на│ │ │

│ │прибыль по данным налогового учета │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 14 │В компании информационных технологий начислены│ 68 │ 77 │

│ │временные налоговые разницы, обусловленные│ │ │

│ │несовпадением подходов отражения ЕСН в│ │ │

│ │бухгалтерском и налоговом учете программных│ │ │

│ │продуктов │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 15 │В компании информационных технологий выявлено│ 68 │ 77 │

│ │отложенное налоговое обязательство, связанное с│ │ │

│ │тем, что в налоговом учете признаются не все│ │ │

│ │расходы на создание программных продуктов,│ │ │

│ │которые считаются таковыми в бухгалтерском│ │ │

│ │учете │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 16 │Зафиксировано отложенное налоговое│ 68 │ 77 │

│ │обязательство, связанное с отличием дат│ │ │

│ │признания в бухгалтерском и налоговом учете│ │ │

│ │расходов за пользование заемными средствами при│ │ │

│ │приобретении инвестиционного актива │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 17 │Определена величина отложенного налогового│ 68 │ 77 │

│ │обязательства, появившегося в результате│ │ │

│ │отличия бухгалтерского и налогового учета│ │ │

│ │стоимости материально-производственных запасов│ │ │

│ │(если в бухгалтерском учете она выше) │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 18 │В торговой организации учтено отложенное│ 68 │ 77 │

│ │налоговое обязательство, появившееся в│ │ │

│ │результате отсутствия стоимости тары в│ │ │

│ │сопроводительных документах на оприходованный│ │ │

│ │товар │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 19 │На промышленном предприятии учтено отложенное│ 68 │ 77 │

│ │налоговое обязательство, образовавшееся в│ │ │

│ │результате отсутствия стоимости тары в│ │ │

│ │сопроводительных документах на оприходованные│ │ │

│ │материальные ценности │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 20 │Выявлено отложенное налоговое обязательство,│ 68 │ 77 │

│ │обусловленное различием в бухгалтерском и│ │ │

│ │налоговом учете затрат на восстановление│ │ │

│ │автомобильных шин │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 21 │Учтено отложенное налоговое обязательство,│ 68 │ 77 │

│ │обусловленное несовпадением бухгалтерского и│ │ │

│ │налогового учета основных средств │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 22 │На мебельной фабрике учтено отложенное│ 68 │ 77 │

│ │налоговое обязательство, обусловленное│ │ │

│ │несовпадением результатов бухгалтерского и│ │ │

│ │налогового учета операций по передаче образцов│ │ │

│ │готовой продукции для нужд│ │ │

│ │административно-хозяйственного аппарата │ │ │

├─────┼───────────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┤

│ 23 │На ткацкой фабрике учтено отложенное налоговое│ 68 │ 77 │

│ │обязательство, обусловленное различием│ │ │

│ │бухгалтерского и налогового учета себестоимости│ │ │

│ │пряжи собственного изготовления │ │ │

└─────┴───────────────────────────────────────────────┴─────────┴───────────┘