- •14100 Типовых бухгалтерских проводок Введение
- •Спрос на специалистов в Москве в 2008 г.
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Забалансовые счета
- •Глава 1. Определение себестоимости продукции (работ, услуг) - ключевой элемент бухгалтерского учета
- •1.1. Универсальная схема формирования себестоимости на примере промышленного предприятия
- •1.2. Типовые статьи затрат на коммерческих предприятиях различных сфер экономики
- •1.3. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •1.3.1. Общие положения
- •Основные характеристики промышленного предприятия
- •1.3.2. Учет затрат основных цехов
- •Состав затрат основных цехов по экономическим элементам и себестоимость выпущенных полуфабрикатов
- •Калькуляция себестоимости продукции основных цехов по статьям расходов, руб.
- •1.3.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •Состав затрат вспомогательных цехов по экономическим элементам с учетом взаимных услуг
- •1.3.4. Учет общехозяйственных затрат
- •Состав затрат общехозяйственных подразделений по экономическим элементам
- •Группировка затрат общехозяйственных подразделений по статьям калькулирования, руб.
- •1.3.5. Сводный учет затрат
- •Цеховая себестоимость продукции
- •Общезаводская доля полной фактической себестоимости продукции
- •1.3.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •Коэффициенты распределения цеховых затрат по изделиям
- •1.3.7. Выводы
- •1.4. Контроль себестоимости продукции на примере строительного предприятия
- •Элементы полной фактической себестоимости строительного объекта
- •Глава 2. Бухгалтерская модель как инструмент управления прибылью коммерческого предприятия
- •2.1. Исходные представления
- •2.2. Бухгалтерские модели и понятие экономической прибыли
- •2.3. Балансовый метод оценки финансового результата
- •2.4. Принципы построения и параметры модели хозяйственной деятельности
- •Баланс бухгалтерской модели хозяйственной деятельности
- •2.5. Оценка эффекта сезонности продаж на примере логической модели деятельности розничного торгового предприятия
- •Модель хозяйственной деятельности розничного торгового предприятия
- •Микробаланс модели хозяйственной деятельности розничного торгового предприятия, руб.
- •Компоненты выручки модели хозяйственной деятельности розничного торгового предприятия
- •Компоненты торговой наценки модели хозяйственной деятельности розничного торгового предприятия в случае исполнения роли комиссионера
- •Основные параметры торгового предприятия за 2007 г.
- •2.6. Формирование статистической модели хозяйственной деятельности промышленного предприятия
- •Сводный журнал хозяйственных операций промышленного предприятия
- •Баланс базовой модели хозяйственной деятельности промышленного предприятия
- •Трансформационные проводки к базовой бухгалтерской модели
- •Баланс модели хозяйственной деятельности
- •Компоненты денежных поступлений модели хозяйственной деятельности промышленного предприятия
- •Элементы полной фактической себестоимости продукции в модели хозяйственной деятельности промышленного предприятия
- •2.7. Стратегия развития оптового торгового предприятия на основе статистической модели его хозяйственной деятельности
- •2.7.1. Способы распределения чистой прибыли
- •2.7.2. Использование чистой прибыли
- •Обобщенные показатели ооо "Оптторг" в 2008 г.
- •Состав издержек обращения ооо "Оптторг" в 2008 г.
- •Бухгалтерская модель хозяйственной деятельности предприятия ооо "Оптторг" в 2008 г.
- •Микробаланс модели хозяйственной деятельности предприятия ооо "Оптторг" за 2008 г., тыс. Руб.
- •Структура выручки ооо "Оптторг" в 2008 г.
- •Структура торговой наценки ооо "Оптторг" в 2008 г.
- •Дополнения в бухгалтерскую модель хозяйственной деятельности предприятия ооо "Оптторг" в 2008 г.
- •Микробаланс модели развития предприятия ооо "Оптторг" за 2008 г., тыс. Руб.
- •Бухгалтерская модель хозяйственной деятельности предприятия ооо "Оптторг" в 2009 и 2010 гг.
- •Микробаланс модели хозяйственной деятельности предприятия ооо "Оптторг" за 2009 г., тыс. Руб.
- •Микробаланс модели хозяйственной деятельности предприятия ооо "Оптторг" за 2010 г., тыс. Руб.
- •2.7.3. Влияние инфляции на величину чистой прибыли
- •Зависимость чистой прибыли предприятия ооо "Оптторг" от уровня инфляции
- •2.7.4. Выводы
- •Глава 3. Корреспонденция счетов Раздел I. Внеоборотные активы Счет 01 "Основные средства"
- •Счет 02 "Амортизация основных средств"
- •Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Счет 04 "Нематериальные активы"
- •Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
- •Счет 07 "Оборудование к установке"
- •Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- •Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
- •Раздел II. Производственные запасы Счет 10 "Материалы"
- •Счет 11 "Животные на выращивании и откорме"
- •Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"
- •Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
- •Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
- •Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- •Раздел III. Затраты на производство Счет 20 "Основное производство"
- •Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •Счет 28 "Брак в производстве"
- •Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •Раздел IV. Готовая продукция и товары Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
- •Счет 41 "Товары"
- •Счет 42 "Торговая наценка"
- •Счет 43 "Готовая продукция"
- •Счет 44 "Расходы на продажу"
- •Счет 45 "Товары отгруженные"
- •Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
- •Раздел V. Денежные средства Счет 50 "Касса"
- •Счет 51 "Расчетные счета"
- •Счет 52 "Валютные счета"
- •Счет 55 "Специальные счета в банках"
- •Счет 57 "Переводы в пути"
- •Счет 58 "Финансовые вложения"
- •Счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги"
- •Раздел VI. Расчеты Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- •Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- •Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
- •Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
- •Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
- •Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- •Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в том числе расчеты по единому социальному налогу - есн)
- •Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- •Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- •Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
- •Счет 75 "Расчеты с учредителями"
- •Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- •Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"
- •Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
- •Раздел VII. Капитал Счет 80 "Уставный капитал"
- •Счет 81 "Собственные акции (доли)"
- •Счет 82 "Резервный капитал"
- •Счет 83 "Добавочный капитал"
- •Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
- •Счет 86 "Целевое финансирование"
- •Раздел VIII. Финансовые результаты Счет 90 "Продажи"
- •Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
- •Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Счет 98 "Доходы будущих периодов"
- •Счет 99 "Прибыли и убытки"
- •Забалансовые счета
- •001 "Арендованные основные средства"
- •002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- •003 "Материалы, принятые в переработку"
- •004 "Товары, принятые на комиссию"
- •005 "Оборудование, принятое для монтажа"
- •006 "Бланки строгой отчетности"
- •007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"
- •008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
- •009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
- •010 "Износ основных средств"
- •011 "Основные средства, сданные в аренду"
- •012 "Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию"
- •Литература
Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
По дебету счета 09:
┌────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐
│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Корреспонденция │
│п/п │ │ счетов │
│ │ ├─────────┬─────────┤
│ │ │ дебет │ кредит │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │Начислена сумма отложенного налогового актива│ 09 │ 68 │
│ │при корректировке налога на прибыль по данным│ │ │
│ │налогового учета │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 2 │Отражен налоговый актив, образовавшийся при│ 09 │ 68 │
│ │продаже основного средства с убытком, который не│ │ │
│ │признается таковым в налоговом учете │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 3 │Учтен отложенный налоговый актив, возникший│ 09 │ 68 │
│ │вследствие различия бухгалтерского и налогового│ │ │
│ │учета основных средств, полученных безвозмездно │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 4 │Зафиксирован отложенный налоговый актив,│ 09 │ 68 │
│ │возникший вследствие различия бухгалтерского и│ │ │
│ │налогового учета нематериальных активов,│ │ │
│ │полученных безвозмездно │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 5 │Отражена сумма отложенного налогового актива,│ 09 │ 68 │
│ │обусловленного несовпадением в бухгалтерском и│ │ │
│ │налоговом учете сроков списания расходов за│ │ │
│ │право заключения договора аренды земельного│ │ │
│ │участка в городе │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 6 │Отражена сумма отложенного налогового актива,│ 09 │ 68 │
│ │возникшего из-за различия бухгалтерского и│ │ │
│ │налогового учета стоимости│ │ │
│ │материально-производственных запасов (при│ │ │
│ │условии, что в бухгалтерском учете она ниже) │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 7 │В строительно-монтажной организации начислен│ 09 │ 68 │
│ │налоговый актив на сумму отчислений в резерв на│ │ │
│ │возведение временного укрытия из пневматических│ │ │
│ │строительных конструкций, поскольку в налоговом│ │ │
│ │учете его создание не предусмотрено │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┘
По кредиту счета 09:
┌────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐
│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Корреспонденция │
│п/п │ │ счетов │
│ │ ├─────────┬─────────┤
│ │ │ дебет │ кредит │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 8 │Произведен зачет доли отложенного налогового│ 68 │ 09 │
│ │актива, возникшего при корректировке налога на│ │ │
│ │прибыль по данным налогового учета │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 9 │Отражено ежемесячное погашение отложенного│ 68 │ 09 │
│ │налогового актива, образовавшегося в результате│ │ │
│ │продажи основного средства с убытком │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 10 │Отражено ежемесячное уменьшение отложенного│ 68 │ 09 │
│ │налогового актива, связанного с различием│ │ │
│ │бухгалтерского и налогового учета основных│ │ │
│ │средств, полученных безвозмездно │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 11 │Учтено ежемесячное уменьшение отложенного│ 68 │ 09 │
│ │налогового актива, связанного с различием│ │ │
│ │бухгалтерского и налогового учета нематериальных│ │ │
│ │активов, полученных безвозмездно │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 12 │Отражено уменьшение величины отложенного│ 68 │ 09 │
│ │налогового актива, обусловленного различием│ │ │
│ │бухгалтерского и налогового учета безвозмездно│ │ │
│ │полученных основных средств │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 13 │В строительно-монтажной организации списана│ 68 │ 09 │
│ │полная сумма отложенного налогового актива,│ │ │
│ │начисленного на сумму резерва, который создан│ │ │
│ │для возведения временного укрытия из│ │ │
│ │пневматических строительных конструкций, после│ │ │
│ │его принятия на учет (в налоговом учете создание│ │ │
│ │такого резерва не предусмотрено) │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 14 │Погашен отложенный налоговый актив (связанный с│ 99 │ 09 │
│ │различием бухгалтерского и налогового учета) при│ │ │
│ │ликвидации или продаже основного средства │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 15 │Списан отложенный налоговый актив при выбытии│ 99 │ 09 │
│ │нематериального актива, обусловленный отличием│ │ │
│ │его бухгалтерского и налогового учета │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┘