- •Содержание
- •1. Понятие бюджетирования и структура системы бюджетов на предприятии
- •2. Операционные (текущие) бюджеты
- •2.1. Бюджет продаж или реализации
- •2.2. Бюджет производства или производственная программа
- •2.3. Бюджет затрат
- •2.3.1. Бюджет потребности в материалах
- •2.3.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •2.3.3. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •2.3.4. Бюджет цеховой себестоимости продукции
- •2.3.5. Бюджет коммерческих расходов
- •2.3.6. Бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов
- •2.4. Налоговый бюджет
- •3. Финансовые бюджеты
- •3.1. Бюджет движения денежных средств
- •3.2. Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков)
- •3.3. Бюджет по балансовому листу
- •4. Операционный анализ и безубыточность производства
- •4.1. Цели, возможности логика операционного анализа
- •4.2. Леверидж (рычаг) и его роль в финансовом управлении
- •4.3. Метод «Мертвой точки» (точки безубыточности)
- •5. Стратегия финансирования.
- •6. Виды бюджетов по подходам к их разработке
- •6.1. Виды бюджетов по степени их гибкости: гибкие и статичные (фиксированные) бюджеты
- •6.2. Виды бюджетов по направлению составления
- •6.3. Виды бюджетов по сроку действия
- •6.4. Постатейные бюджеты (Line-item budgets)
- •6.5. Бюджеты с временным периодом (Lapsing budgets)
- •7. Положительные и отрицательные стороны бюджетирования
- •8. Вклад исполнителей в бюджетный процесс
- •9. Совершенствование системы планирования на предприятии
- •9.1. Модель финансового управления предприятием на основе бюджетирования
- •9.2. Организация бюджетирования
- •9.3. Разработка технологии процесса бюджетирования на примере бюджетирования расходов и доходов
- •Бюджетирование ниокр
- •Заключение
- •Приложение18
- •Три принципа управления деньгами.
- •Несколько ловушек для начинающих бюджетирование
- •Порядок постановки бюджетного управления
- •2. В среднем или большом бизнесе действуйте по той же схеме, но:
- •Методика постановки бюджета денежных расходов (бдр) в компании
- •Методика разработки «Положения о бюджете движения денежных средств»
- •1. Назначение бюджета движения денежных средств
- •2. Структура информации для системы бюджетирования движения денежных средств
- •3. Порядок составления бюджета движения денежных средств
- •3.1. Порядок составления бюджета на уровне центров финансового учета
- •3.2 Бюджетный регламент
- •3.3 Порядок внесения изменений
- •3.4 Валюта финансового планирования движения денежных средств
- •4. Форма бюджета движения денежных средств
- •5. Бюджетный контроль
- •5.1 Правильность заполнения бюджетных форм.
- •5.2 Соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам
- •5.3 Ответственность центров финансового учета
- •6. Порядок утверждения бюджета
2.3.5. Бюджет коммерческих расходов
В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо разделить на постоянные и переменные.
Таблица 9. Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.
Коммерческие расходы |
Продукция А |
Продукция В |
Итого |
||
на единицу |
на объем |
на единицу |
на объем |
||
Переменные расходы |
|||||
Транспортировка |
|
|
|
|
|
Упаковка |
|
|
|
|
|
Комиссионные (5% от себестоимости) |
|
|
|
|
|
Итого переменные затраты |
|
|
|
|
|
Постоянные расходы |
|||||
Реклама, стимулирование сбыта |
|
||||
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта |
|
||||
Отчисления |
|
||||
Услуги сторонних организаций и прочие расходы |
|
||||
Итого постоянные затраты |
|
||||
Итого коммерческие расходы |
|
||||
Таблица 10. Бюджет маркетинга (продаж), тыс.руб.
Мероприятия |
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
Стимулирование сбыта (в т.ч. реклама)
|
|||||
1. Издание каталога ( ___ экз. ежеквартально) |
4 |
4 |
4 |
4 |
16 |
2. Публикация статей рекламного характера в специализированных печатных изданиях |
2 |
2 |
2 |
2 |
8 |
3. Выставки |
5 |
5 |
5 |
5 |
20 |
4. Стимулирование сбыта, материальные поощрения |
100 |
200 |
200 |
300 |
800 |
Маркетинговые мероприятия |
|||||
1. Командировки, семинары, конференции |
20 |
20 |
20 |
20 |
80 |
2. Приобретение информационных материалов |
1 |
1 |
1 |
1 |
4 |
Всего |
132 |
232 |
232 |
323 |
928 |
Например, затраты на комиссионные являются переменными и рассчитываются по формуле:
Комиссионные = Процент комиссионных Объем реализации (9)
Затраты на рекламу являются постоянными и рассчитываются по формуле, руб.:
Затраты на рекламу = Х (10)
2.3.6. Бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов
Бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов. Это все расходы не связанные непосредственно с производственной или коммерческой деятельностью компании. Большинство из них носит постоянный характер.
Таблица 11. Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. руб.
Статья затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Амортизация |
|
Фонд оплаты труда (ФОТ) |
|
Отчисления |
|
Представительские расходы |
|
Энергозатраты, коммерческие услуги |
|
Услуги сторонних организаций |
|
Налоги в составе себестоимости |
|
Прочие |
|
Итого |
|