- •Содержание
- •1. Понятие бюджетирования и структура системы бюджетов на предприятии
- •2. Операционные (текущие) бюджеты
- •2.1. Бюджет продаж или реализации
- •2.2. Бюджет производства или производственная программа
- •2.3. Бюджет затрат
- •2.3.1. Бюджет потребности в материалах
- •2.3.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •2.3.3. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •2.3.4. Бюджет цеховой себестоимости продукции
- •2.3.5. Бюджет коммерческих расходов
- •2.3.6. Бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов
- •2.4. Налоговый бюджет
- •3. Финансовые бюджеты
- •3.1. Бюджет движения денежных средств
- •3.2. Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков)
- •3.3. Бюджет по балансовому листу
- •4. Операционный анализ и безубыточность производства
- •4.1. Цели, возможности логика операционного анализа
- •4.2. Леверидж (рычаг) и его роль в финансовом управлении
- •4.3. Метод «Мертвой точки» (точки безубыточности)
- •5. Стратегия финансирования.
- •6. Виды бюджетов по подходам к их разработке
- •6.1. Виды бюджетов по степени их гибкости: гибкие и статичные (фиксированные) бюджеты
- •6.2. Виды бюджетов по направлению составления
- •6.3. Виды бюджетов по сроку действия
- •6.4. Постатейные бюджеты (Line-item budgets)
- •6.5. Бюджеты с временным периодом (Lapsing budgets)
- •7. Положительные и отрицательные стороны бюджетирования
- •8. Вклад исполнителей в бюджетный процесс
- •9. Совершенствование системы планирования на предприятии
- •9.1. Модель финансового управления предприятием на основе бюджетирования
- •9.2. Организация бюджетирования
- •9.3. Разработка технологии процесса бюджетирования на примере бюджетирования расходов и доходов
- •Бюджетирование ниокр
- •Заключение
- •Приложение18
- •Три принципа управления деньгами.
- •Несколько ловушек для начинающих бюджетирование
- •Порядок постановки бюджетного управления
- •2. В среднем или большом бизнесе действуйте по той же схеме, но:
- •Методика постановки бюджета денежных расходов (бдр) в компании
- •Методика разработки «Положения о бюджете движения денежных средств»
- •1. Назначение бюджета движения денежных средств
- •2. Структура информации для системы бюджетирования движения денежных средств
- •3. Порядок составления бюджета движения денежных средств
- •3.1. Порядок составления бюджета на уровне центров финансового учета
- •3.2 Бюджетный регламент
- •3.3 Порядок внесения изменений
- •3.4 Валюта финансового планирования движения денежных средств
- •4. Форма бюджета движения денежных средств
- •5. Бюджетный контроль
- •5.1 Правильность заполнения бюджетных форм.
- •5.2 Соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам
- •5.3 Ответственность центров финансового учета
- •6. Порядок утверждения бюджета
2.3. Бюджет затрат
Бюджет затрат составляется на основе бюджета производства и показывает: сколько денег необходимо на выплату зарплаты и связанных с ней обязательных платежей, сколько – на уплату налогов, задолженности, закупку сырья, капитальных, текущих, коммерческих расходов и пр.
2.3.1. Бюджет потребности в материалах
Бюджет прямых затрат на материалы и комплектующие составляется на основе бюджета производства, с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. Он показывает количество и стоимость сырья и материалов требующихся для производства запланированного объема продукции и сколько их должно быть закуплено с учетом ожидаемого объема использования и уровня запасов.6
Таким образом объем закупок (=) объему использования (+) запасы на конец периода (–) запасы на начало периода. Исходя из размера партии, периодичности закупок и среднего срока оплаты составляется график оплаты кредиторской задолженности перед поставщиками материалов (для прогнозирования денежных потоков и составления финансового плана).
Таблица 4. Подготовка к разработке бюджета потребности в материалах. Расход материалов, кг, по видам продукции
Материал |
Продукция А |
Продукция Б |
Итого потребность на расход |
||
на 1 шт. |
на объем |
на 1 шт. |
на объем |
||
Металл |
|
|
|
|
|
Краска |
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
Таблица 5. Бюджет потребности в материалах
Материал |
Потребность на расход, кг |
Запас материала на конец периода, кг |
Итого потребность в материале, кг |
Запас материала на начало периода, кг |
Объем закупок, кг |
Цена за 1 кг., тыс. руб. |
Стоимость закупок, тыс. руб. |
Металл |
|
|
|
|
|
|
|
Краска |
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
||||||
Большей частью затраты на материалы являются переменными, а потому потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по формуле 5:
М = Н Q + Мк , (5)
где Н — норма расхода на единицу продукции;
Q — объем производства;
Мк — запас материалов на конец периода.
Однако существуют материалы, расход которых зависит не от объема выпуска, а от длительности планируемого периода Т (например, вспомогательные материалы и др.). В этом случае применяется следующая формула:
М = Н Т (6)
Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода (см. формула 7):
3 = М – Мн ; (7)
стоимость закупок определяется по формуле 8
С = 3 Ц (8)
где 3 – объем закупок (в натуральном выражении);
Ц – цена.
Исходя из стандартного размера партии, периодичности закупок и среднего срока оплаты составляется график оплаты кредиторской задолженности перед поставщиками материалов (это важно для прогнозирования денежных потоков и составления финансового плана).