- •Содержание
- •1. Понятие бюджетирования и структура системы бюджетов на предприятии
- •2. Операционные (текущие) бюджеты
- •2.1. Бюджет продаж или реализации
- •2.2. Бюджет производства или производственная программа
- •2.3. Бюджет затрат
- •2.3.1. Бюджет потребности в материалах
- •2.3.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •2.3.3. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •2.3.4. Бюджет цеховой себестоимости продукции
- •2.3.5. Бюджет коммерческих расходов
- •2.3.6. Бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов
- •2.4. Налоговый бюджет
- •3. Финансовые бюджеты
- •3.1. Бюджет движения денежных средств
- •3.2. Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков)
- •3.3. Бюджет по балансовому листу
- •4. Операционный анализ и безубыточность производства
- •4.1. Цели, возможности логика операционного анализа
- •4.2. Леверидж (рычаг) и его роль в финансовом управлении
- •4.3. Метод «Мертвой точки» (точки безубыточности)
- •5. Стратегия финансирования.
- •6. Виды бюджетов по подходам к их разработке
- •6.1. Виды бюджетов по степени их гибкости: гибкие и статичные (фиксированные) бюджеты
- •6.2. Виды бюджетов по направлению составления
- •6.3. Виды бюджетов по сроку действия
- •6.4. Постатейные бюджеты (Line-item budgets)
- •6.5. Бюджеты с временным периодом (Lapsing budgets)
- •7. Положительные и отрицательные стороны бюджетирования
- •8. Вклад исполнителей в бюджетный процесс
- •9. Совершенствование системы планирования на предприятии
- •9.1. Модель финансового управления предприятием на основе бюджетирования
- •9.2. Организация бюджетирования
- •9.3. Разработка технологии процесса бюджетирования на примере бюджетирования расходов и доходов
- •Бюджетирование ниокр
- •Заключение
- •Приложение18
- •Три принципа управления деньгами.
- •Несколько ловушек для начинающих бюджетирование
- •Порядок постановки бюджетного управления
- •2. В среднем или большом бизнесе действуйте по той же схеме, но:
- •Методика постановки бюджета денежных расходов (бдр) в компании
- •Методика разработки «Положения о бюджете движения денежных средств»
- •1. Назначение бюджета движения денежных средств
- •2. Структура информации для системы бюджетирования движения денежных средств
- •3. Порядок составления бюджета движения денежных средств
- •3.1. Порядок составления бюджета на уровне центров финансового учета
- •3.2 Бюджетный регламент
- •3.3 Порядок внесения изменений
- •3.4 Валюта финансового планирования движения денежных средств
- •4. Форма бюджета движения денежных средств
- •5. Бюджетный контроль
- •5.1 Правильность заполнения бюджетных форм.
- •5.2 Соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам
- •5.3 Ответственность центров финансового учета
- •6. Порядок утверждения бюджета
2.3.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет прямых затрат на зарплату подготавливается исходя из БПр, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. В этом бюджете необходимо выделить фиксированную и сдельную части оплаты труда. Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате зарплаты, то предусматривается график ее погашения.7
Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел./ч (тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму.
Важно при этом сохранять разделение на постоянные и переменные затраты.
Таблица 6. Бюджет прямых затрат на оплату труда
Наименование продукции |
Трудоемкость единицы продукции, ч. |
Средняя часовая тарифная ставка, тыс.руб. |
Прямые затраты на оплату труда на 1 шт., тыс. руб. |
Валовая продукция, шт. |
Реализованная продукция. шт. |
Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб. |
|
на валовую продукцию |
на реализованную продукцию |
||||||
А |
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|||||
2.3.3. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и зарплату. Они включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства. Переменная как норматив (например, от трудозатрат основных производственных рабочих).
Таблица 7. Бюджет общепроизводственных расходов
Статья затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Вспомогательные материалы |
|
Энергозатраты |
|
Фонд оплаты труда (ФОТ) постоянный |
|
Отчисления |
|
Ремонт, техобслуживание |
|
Амортизация |
|
Итого |
|
2.3.4. Бюджет цеховой себестоимости продукции
Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства. Структура бюджета цеховой себестоимости зависит от метода управленческого учета себестоимости, применяемого на предприятии, т.е. от того, включаются ли постоянные затраты в себестоимость продукции. В любом случае необходимо сохранить разделение на постоянные и переменные затраты, причем переменные затраты необходимо указать отдельно для каждого вида продукции.
Таблица 8. Бюджет цеховой себестоимости продукции, тыс. руб.
Статья затрат |
Продукция А (выпуск — ____ шт.) |
Продукция В (выпуск — _____ шт.) |
Итого |
||
на единицу |
на объем, |
на единицу |
на объем |
||
Переменные затраты |
|||||
Металл |
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
Итого материалы |
|
|
|
|
|
Прямые затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
Отчисления |
|
|
|
|
|
Итого переменные затраты |
|
|
|
|
|
Постоянные затраты |
|||||
Вспомогательные материалы |
– |
– |
– |
– |
|
Энергозатраты |
– |
– |
– |
– |
|
Фонд оплаты труда |
– |
– |
– |
– |
|
Отчисления |
– |
– |
– |
– |
|
Ремонт, техобслуживание |
– |
– |
– |
– |
|
Амортизация |
– |
– |
– |
– |
|
Итого постоянные затраты |
– |
– |
– |
– |
|
Итого цеховая себестоимость |
|
||||
Затраты на материалы есть произведение норм расхода материалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные затраты переносят из соответствующего бюджета, причем если на предприятии применяется директ-костинг, то на виды продукции эти затраты не распределяют, а включают общей суммой в себестоимость продукции, реализованной за период.