Функции налогов

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и пр.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Значение фискальной функции налогов с повышением роли государства возрастает. Она в настоящее время создает условия для широкого вмешательства государства в экономику. Фискальная функция обуславливает необходимость регулирующей функции налогов.

Через фискальную функцию государство реализует:

- достижение баланса между доходами и расходами бюджета;

- равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы;

- обеспечение должного уровня социальной инфраструктуры, как в государстве в целом, так и в отельном регионе.

Налог как инструмент регулирования экономики проявляется, прежде всего, в перераспределении национального дохода и финансовых ресурсов, тем самым распределительная роль налогов оказывает активное воздействие на процесс воспроизводства. С помощью регулирующей роли налогов можно сдерживать экономику при необходимости или ускорять темпы экономического развития, усиливать или ослаблять накопление капитала, расширять или снижать платежеспособный спрос населения.

Регулирующая функция налогов способствует: регулированию спроса и предложения; стимулированию сбережений граждан; выравниванию доходов отдельных социальных групп; развитию малого и среднего предпринимательства, а также индивидуальной предпринимательской инициативы; регулированию экспортно-импортной деятельности; стимулированию научно-технического прогресса.

В налоговой методологии различают еще ряд подфункций:

- контрольная;

- распределительная;

- стимулирующая;

- социальная.

Регулирующая функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана.

Выполнение регулирующей функции достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.

Федеративный характер Российского государства, включающего национально – государственные и административно – территориальные образования, существенные различия в социально – экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в финансово – бюджетном механизме.

Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально – экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами – региональными и местными.

Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики.