Бюджет, бюджетная система и бюджетный процесс в Российской Федерации

Бюджет

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Ст. 6 Бюджетного кодекса РФ

Экономическая сущность бюджета

Бюджет выражает собой систему денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства (юридическими и физическими лицами) по поводу перераспределения национального дохода в процессе формирования общегосударственного фонда денежных средств и использования его для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.

Функции бюджета

- Перераспределение ВВП;

- Государственное регулирование и стимулирование экономики;

- Финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;

- Контроль за образованием и расходованием централизованных фондов денежных средств.

Бюджетные расходы в странах ОЭСР и России в % к ВВП

Соединенные Штаты Америки 35,2

Австралия 36,2

Великобритания 42,6

Канада 40,1

Германия 48,2

Франция 53,8

Дания 55,7

Швеция 58,3

Россия 37,8

ОЭСР в среднем 40,3

Бюджетная система

Бюджетная система РФ

-Федеральный бюджет

-Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)

-Бюджеты органов местного самоуправления (местные бюджеты)

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс – совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой

Этапы бюджетного процесса

-Сводное финансовое планирование и прогнозирование;

-Составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

-Исполнение бюджета

-Анализ и контроль за исполнением бюджета

Участники бюджетного процесса в РФ

Основные участники бюджетного процесса

1. Президент Российской Федерации;

2. органы законодательной (представительной) власти;

3. органы исполнительной власти;

4. органы денежно-кредитного регулирования (Центральный банк России и кредитные организации, осуществляющие операции с бюджетными средствами);

5. органы государственного и муниципального финансового контроля;

6. государственные внебюджетные фонды;

7. главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

8. бюджетные учреждения и др. получатели бюджетных средств;

Органы гос.власти и местного самоуправления:

- Законодательные (представительные) органы власти

- Исполнительные органы власти

Бюджетные полномочия законодательных (представительных) органов:

1. рассмотрение и утверждение бюджетов и отчетов об их исполнении;

2. последующий контроль за исполнением бюджетов;

3. формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы РФ.

Бюджетные полномочия исполнительных органов власти:

1. составление проекта бюджета;

2. внесение проекта бюджета с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательного (представительного) органа;

3. исполнение бюджета;

4. управление государственным, муниципальным долгом;

5. ведомственный контроль за исполнением бюджета;

6. составление представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления.

Основные участники бюджетного процесса

Главный распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти, распределяющий бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств

Основные участники бюджетного процесса

Главный распорядитель бюджетных средств (ГРБС) – орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета

Бюджетные полномочия ГРБС

1. Доводит бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

2. Обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств;

3. Ведет реестр расходных обязательств;

4. Утверждает бюджетную роспись по подведомственным организациям;

5. Формирует перечень подведомственных организаций;

6. Формирует и утверждает государственные (муниципальные) задания;

7. Утверждает сметы доходов и расходов казенных учреждений;

8. Формирует бюджетную отчетность ГРБС;

9. Контролирует использование бюджетных средств;

10. Основные участники бюджетного процесса

Распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти, распределяющий бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств

Основные участники бюджетного процесса

Распорядитель бюджетных средств (РБС) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, казенное учреждение

Бюджетные полномочия РБС

Бюджетные полномочия:

1. Доводит бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

2. Осуществляет планирование бюджетных расходов;

3. Вносит предложения по формированию бюджетной росписи ГРБС;

4. Контролирует использование бюджетных средств.

Основные участники бюджетного процесса

Получатель бюджетных средств - орган государственной власти, имеющий право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета

Основные участники бюджетного процесса

Получатель бюджетных средств (ПБС) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение

Получатели бюджетных средств:

- Бюджетные учреждения

- Автономные учреждения

- Казенные учреждения

Основные участники бюджетного процесса

Бюджетное учреждение – это некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации полномочий органов государственной власти и местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта а также в иных сферах

Основные участники бюджетного процесса

Автономное учреждение - это некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации полномочий органов государственной власти и местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта а также в иных сферах.

Основные участники бюджетного процесса

Казенное учреждение – государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации полномочий органов государственной власти и местного самоуправления, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Основные участники бюджетного процесса

Казначейская система исполнения бюджета

Принцип единства кассы;

Исполнение бюджета происходит с обязательным соблюдением санкционирования;

Органы казначейства управляют бюджетными средствами от имени и поручению бюджетополучателей.

Казначейская система исполнения бюджета

Принцип единства кассы - означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета

Бюджетные полномочия Федерального казначейства

Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ;

Открытие в Центральном банке РФ и кредитных организациях счетов по учету средств бюджетов бюджетной системы РФ;

Открытие и ведение лицевых счетов ГРБС, РБС и ПБС;

Приостановление операций по лицевым счетам ГРБС, РБС, ПБС;

Ведение сводного реестра ГРБС, РБС, ПБС;

Доведение до ГРБС, РБС, ПБС бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

Перечисление межбюджетных трансферт по решению ГРБС

Бюджетные полномочия Федерального казначейства

1. Управление операциями на Едином счете бюджета;

2. Установление порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;

3. Ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности

4. Составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

5. Ведение кассового плана исполнения федерального бюджета Осуществление санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета;

Структура органов Федерального казначейства

Центральный аппарат Федерального казначейства (г.Москва) – Управление Федерального казначейства по субъекту РФ (84), республика, область, автономный округ – Отделение Управления Федерального казначейства (2149) район, город

Казначейская система исполнения бюджета

Получатель бюджетных средств – л/c – орган Федерального казначейства – б/c – ЦБ РФ

л/с – лицевой счет

б/с – банковский счет

Банковские счета

1. № 40101 Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации – 84 счета в учреждениях ЦБ РФ

2. № 40116 Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям – 4724 счета в учреждениях ЦБ РФ; 5700 счетов - в кредитных организациях

3. Федеральный бюджет

4. № 40105 Средства федерального бюджета - 84 счета в учреждениях ЦБ РФ

5. № 40302 Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений – 778 счетов в учреждениях ЦБ РФ; 730 - в кредитных организациях

6. № 40503 Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 1097 счетов в учреждениях ЦБ РФ; 916 счетов - в кредитных организациях

7. Бюджет субъекта Российской Федерации

8. № 40201 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации - 84 счета в учреждениях ЦБ РФ

9. № 40603 Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 123 счета в учреждениях ЦБ РФ; 89 счетов - в кредитных организациях

10. Местный бюджет

11. № 40204 Средства местных бюджетов – 19392 счета в учреждениях ЦБ РФ; 34 счета в кредитных организациях

12. № 40703 Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 2 счета в учреждениях ЦБ РФ; 19 счетов в кредитных организациях

Бюджетные полномочия Министерства финансов РФ

1. Разработка бюджетной и налоговой политики;

2. Ведение реестра расходных обязательств;

3. Разработка прогнозов основных параметров бюджетов бюджетной системы РФ;

4. подготовка проекта федерального бюджета и представление его в Правительство РФ;

5. Разработка программы внешних и внутренних заимствований Российской Федерации;

6. Управление государственным долгом и финансовыми активами Российской Федерации;

7. Ведение Государственной долговой книги РФ;

8. Организация исполнения федерального бюджета

9. Установление порядка и ведение бюджетной росписи федерального бюджета;

Бюджетные полномочия Министерства финансов РФ

1. Установление порядка ведения сводного реестра ГРБС, РБС, ПБС;

2. Установление единой методологии бюджетной классификации и бюджетной отчетности;

3. Предоставление бюджетных кредитов;

4. Установление плана счетов бюджетного учета и единой методологии бюджетного учета;

5. нормативное и методическое обеспечение управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния;

6. нормативное и методическое обеспечение деятельности по осуществлению государственного (муниципального) финансового контроля федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований

Полномочия Министра финансов РФ

1. Утверждение сводной бюджетной росписи федерального бюджета и внесение изменений в неё;

2. Разрешение на выдачу бюджетных кредитов из федерального бюджета;

3. право запретить главным распорядителям средств федерального бюджета изменять целевое назначение бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, в том числе на основании представления Счетной палаты Российской Федерации или Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, свидетельствующего о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации;

Полномочия Министра финансов РФ

1. право назначить в федеральные органы исполнительной власти и казенные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету при установлении случаев нецелевого использования бюджетных средств;

2. право запретить получателю средств федерального бюджета осуществление отдельных расходов по представлению Счетной палаты РФ или Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, свидетельствующее о нарушении бюджетного РФ;

3. право выносить главным распорядителям средств федерального бюджета и органам управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации обязательные для исполнения предписания о ненадлежащем исполнении бюджета (организации бюджетного процесса)

Исполнение бюджета по доходам

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления

Доходы бюджета

1. Налоговые (налоги и сборы)

2. Неналоговые (доходы от экономической деятельности; доходы от использования, продажи, приватизации имущества

Исполнение бюджетов по доходам

1. Зачисление доходов;

2. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ;

3. Возврат излишне уплаченных сумм в доход бюджетов;

4. Бюджетный учет и отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ.

Информация, передаваемая финансовыми органами субъекта РФ Федеральному казначейству

1. Нормативы распределения региональных налогов и сборов между региональными и местными бюджетами

2. Нормативный правовой акт субъекта Российской Федерации о закреплении за администраторами поступлений конкретных доходов (например, распоряжение Губернатора)

Бюджетные полномочия Администраторов доходов:

1. контроль за правильностью исчисления, уплаты плательщиком;

2. учет суммы уплаты;

3. контроль за полнотой и своевременностью уплаты;

4. взыскание;

5. принятие решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных).

Информация, передаваемая администраторами доходов Федеральному казначейству

1. Нормативные правовые акты о полномочиях администраторов доходов;

2. Идентификационные номера налогоплательщиков/коды причины постановки на учет в налоговом органе и коды по общероссийскому классификатору административно-территориальных образований;

3. Карточка образцов подписей;

4. Платежное поручение на возврат;

5. Уведомления об уточнении вида и принадлежности поступлений (зачет).

Информация передаваемая, Федеральным казначейством администраторам доходов

1. Сведения о реквизитах счетов для учета доходов на следующий день после открытия;

2. Выписка из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ежедневно);

3. Извещение о направлении дополнительных поступлений.

Информация, передаваемая Федеральным казначейством финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований

1. Реестр поступивших доходов на счет № 40101 «Доходы распределяемые органами федерального казначейства» по региональным и местным налогам (ежедневно);

2. Справка о перечислении поступлений в бюджеты (ежедневно);

3. Ведомость поступивших доходов в бюджет по счету № 40101 «Доходы распределяемые органами федерального казначейства» (ежемесячно);

4. Сводная ведомость поступивших доходов в бюджет (ежемесячно).

Невыясненные поступления

1. Федеральный бюджет

2. Бюджет субъекта Российской Федерации

3. Местные бюджеты

Определение принадлежности платежа осуществляется Федеральным казначейством по следующим реквизитам, указанным в платежном поручении плательщика

1. По коду бюджетной классификации (3 знака + 17 знаков);

2. По коду общероссийского классификатора административно-территориальных образований;

3. По идентификационному номеру налогоплательщика/коду причины постановки на учет в налоговом органе территориального органа администратора поступлений.

Направления использования дополнительных доходов федерального бюджета

1. замещение государственных заимствований;

2. погашение государственного долга Российской Федерации;

3. исполнение публичных нормативных обязательств Российской Федерации в случае недостаточности предусмотренных на их исполнение бюджетных ассигнований.

Источники получения дополнительных доходов бюджета

1. Размещение средств федерального бюджета на банковских депозитах;

2. Размещения средств региональных бюджетов на банковских депозитах, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам РФ из Инвестиционного фонда РФ субсидий) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ.

Исполнение бюджета по расходам

Исполнения федерального бюджета по расходам

1. Составление и утверждение сводной бюджетной росписи;

2. Доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей бюджетных средств;

3. Составление смет доходов и расходов (для казенных учреждений), планов финансово-хозяйственной деятельности (для бюджетных и автономных учреждений);

4. Доведение лимитов бюджетных обязательств (для казенных учреждений) и субсидий, государственных (муниципальных) заданий;

5. Постановка на учет в органах Федерального казначейства бюджетных обязательств;

6. Принятие денежных обязательств;

7. Кассовый расход

Исполнение федерального бюджета по расходам

Сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета

Исполнение федерального бюджета по расходам

бюджетные ассигнования (БА) - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств

лимит бюджетных обязательств (ЛБО) - объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств

Исполнение федерального бюджета по расходам

Отличие БА от ЛБО

1. БА не дает права бюджетополучателям на принятие денежных обязательств:

2. ЛБО дает право бюджетополучателям брать на себя денежные обязательства - заключать договора, осуществлять закупки, объявлять конкурсы и т.д.

Исполнение федерального бюджета по расходам

Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения;

План финансово-хозяйственной деятельности - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов объемы субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания; целевых субсидий; бюджетных инвестиций; публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме

Исполнение федерального бюджета по расходам

Бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета

Учет БО согласно действующим положениям Порядка 98н

Исполнение федерального бюджета по расходам

Денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения

Исполнение федерального бюджета по расходам

Заявка на кассовый расход – платежный документ для осуществления кассовых выплат получателей бюджетных средств, представляемый в органы Федерального казначейства в электронном виде или на бумажном носителе

Исполнение федерального бюджета по расходам

Лицевой счет – это регистр аналитического учета органа казначейства, предназначенный для отражения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, денежных обязательств и кассового расхода бюджетополучателя

Порядок открытия лицевого счета в органах Федерального казначейства

1. Документы на открытие лицевого счета:

2. Заявление на открытие лицевого счета;

3. Карточка образцов подписей

4. Копия учредительного документа, заверенную учредителем либо нотариально; копия документа о государственной регистрации юридического лица, заверенную учредителем или нотариально;

5. Копия Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации

Типы лицевых счетов:

01 – главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств

02 – бюджета

03 - получателя бюджетных средств

04 – администратора доходов

08 - администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета

20 – бюджетного учреждения

30 – автономного учреждения

Финансовый контроль, осуществляемый Федеральным казначейством

Бюджетная классификация

1. Классификация Доходов бюджетов

2. Классификация Расходов бюджетов

3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

4. Классификация Государственного и муниципального долга

Код бюджетной классификации

СТРУКТУРА СЧЕТА ЕДИНОГО ПЛАНА СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА

Ведомственная и функциональная классификация	Код вида деятельности	Код синтетического счета	Код аналитического счета	Классификация операций сектора государственного управления
1-17	18	19 20 21	22 23	24 25 26

Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)

1. 100 Доходы (Д)

2. 200 Расходы (Р)

3. 300 Поступление нефинансовых активов (НФА)

4. 400 Выбытие НФА

5. 500 Поступление финансовых активов (ФА)

6. 600 Выбытие ФА

7. 700 Увеличение обязательств (О)

8. 800 Уменьшение обязательств (О)

Чистая стоимость активов государства

НФА + ФА = О + ЧСА

ЧСА = (НФА +ФА) – О

Классификация доходов бюджетов. Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в местные бюджеты

Налоговый орган Доход Налог на имущество физ.лиц Местный бюджет Налог Налоговый доход

В группу «Доходы» (1 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

1 01 00000 00 – налоги на прибыль, доходы;

1 02 00000 00 – налоги и взносы на социальные нужды;

1 03 00000 00 – налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

1 04 00000 00 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

1 05 00000 00 – налоги на совокупный доход;

1 06 00000 00 – налоги на имущество;

1 07 00000 00 – налоги за пользование природными ресурсами;

1 08 00000 00 – государственная пошлина;

1 09 00000 00 – задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

1 10 00000 00 – доходы от внешнеэкономической деятельности;

1 11 00000 00 – доходы от использования имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности;

1 12 00000 00 – платежи при пользовании природными ресурсами;

1 13 00000 00 – доходы от оказания платных услуг;

1 14 00000 00 – доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

1 15 00000 00 – административные платежи и сборы;

1 16 00000 00 – штрафы, санкции, возмещение ущерба;

1 17 00000 00 – прочие неналоговые доходы;

1 18 00000 00 – доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков

субсидий и субвенций прошлых лет;

1 19 00000 00 – возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

В группу «Безвозмездные поступления» (2 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

2 01 00000 00 – безвозмездные поступления от нерезидентов;

2 02 00000 00 – безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2 03 00000 00 – безвозмездные поступления от государственных организаций;

2 04 00000 00 – безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

2 05 00000 00 - безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

2 07 00000 00 – прочие безвозмездные поступления.

В группу «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности»

(3 00 00000 00) включаются следующие подгруппы:

3 01 00000 00 – доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход

деятельности;

3 02 00000 00 – рыночные продажи товаров и услуг;

3 03 00000 00 – безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход

деятельности;

3 04 00000 00 – целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

Экономическая классификация доходов бюджетов