4.4. Налоговая система государства

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Совокупность налогов сборов, пошлин и других платежей (далее налоги) взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Структура налоговой системы включает определенный перечень принципов, форм и методов налогообложения, сюда же включаются и органы, обеспечивающие ее функционирование (рисунок 6).

1. Система налоговых органов – это Министерство по налогам и сборам, Органы Государственного таможенного комитета, Государственные органы управления внебюджетными фондами.

2. Система и принцип налогового законодательства - образует значительное число правовых актов. Общие принципы налогообложения компетенция РФ и субъектов РФ, органов власти и управления РФ и закреплены в Конституции РФ(от 12.12.93г.)в ст. 57 гл. 2 «Права и свободы граждан» записано: «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют»

3.Принципы налоговой политики:

Система налоговых органов

Система и принцип налогового законодательства

Принципы налоговой политики

Порядок распределения налогов по

бюджетам

Формы и методы налогового контроля

Подход к решению проблемы международного двойного обложения

Ри

Другие элементы системы

Рисунок 6. Структура налоговой системы

Экономические – достаточность, подвижность.

Народнохозяйственные - выбор источников обложения, совокупность налогов.

Этические– всеобщность, равномерность, неприкосновенность личной свободы граждан.

Принципы управления налогообложением - определенность, удобства, снижение издержек взимания налогов.

Основной принцип налоговой политики – это единство налоговой политики на всей территории РФ.

4.Порядок распределения налогов по бюджетам регулируется Бюджетным кодексом, налоговым кодексом, законами о разграничении субъектов ведения , законы о самостоятельности субъектов Федерации.

5.Формы и методы налогового контроля определены Налоговым кодексом РФ.

6.Проблемма двойного налогообложения– решается с помощью международных договоров( пример: договор м. д. европейскими странами о НДС)

Вывод: Налоговая система каждого государства – плод исторического, национального развития. Поэтому невозможно выделить эталонные характеристики, пригодные для оценки налоговой системы, а можно лишь дать наиболее общие и наметить тенденции развития налоговых систем.

В России создана трех уровневая система, включающая совокупность федеральных, региональных и местных налогов, устанавливаемых законодательно. Эта система решает основные задачи: - обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода;

- противодействие спаду производства, создания благоприятных условий для развития предпринимательства;

- реализация государственных социальных программ.

Главная функция налоговой системы - фискальная (формирование доходной части государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов.

К прочим функциям можно отнести:

- ослабление последствий разделения общества на бедных и богатых;

- воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения;

- стимулирование научно- технического прогресса;

- регулирование внешнеэкономической деятельности и др.

Эффективность функционирования налоговой системы определяется как разность между валовым доходом и издержками взимания, т. е. чистый доход государства. А в основе лежат два фактора- это 1) полнота выявления источников доходов в целях обложения их налогом; 2) минимизация расходов по взиманию налогов

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения.

Основополагающие принципы, регулирующие налоговые отношения в РФ:

1. каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2. налогообложение должно быть всеобщим и равным;

3. налогообложение должно быть справедливым;

4. налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

5. налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал: какие налоги обязан платить, как и когда;

6. налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из расовых, социальных, религиозных, национальных и иных критериев;

7. не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

8. не допускается принимать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности прямо или косвенно;

9. установление, изменение, отмена федеральных налогов должны осуществляться в соответствии с налоговым кодексом; налогов регионов и местных органов самоуправления согласно законам или решениям субъектов РФ;

10. никто не обязан уплачивать налоги, сборы и иные платежи, не установленные НК РФ;

11. нормативные правовые акты исполнительных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах;

12. законодательные акты о налогах должны соответствовать НК РФ.

Принципы налогообложения способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действия.