4. Податкова система та методи її побудови

Принципи побудови та функціонування податкової системи

• єдності – єдиної законодавчої та нормативно-правової бази;

• максимальної ефективності податкової системи;

• стабільності податкового законодавства;

• єдиноначальності та централізації управління податковою системою;

• раціональності та оптимальності податкової системи;

• організаційно-правової побудови та організації податкової системи;

• цільового надходження податків до відповідних бюджетів.

Суттєвими умовами оподаткування, що характеризують податкову систему держави в цілому є:

• порядок встановлення і введення в дію (справляння) податків і зборів;

• види податків і зборів;

• права та обов’язки платників податків;

• порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

• відповідальність учасників податкових відносин.

Науковий підхід щодо побудови податкової системи передбачає:

1.

Системність – усі податки мають бути взаємопов’язані між собою, органічно доповнювати один одного, не вступати в протиріччя.

2.

Встановлення визначальної бази системи оподаткування. Визначальною базою оподаткування є обсяг запланованих бюджетних видатків. З позиції фінансової діяльності держави податки є вторинними стосовно видатків. У процесі складання бюджету держава повинна виходити із суми наявних доходів, встановлених законодавством країни.

3.

Формування правової основи побудови податкової системи. Правовою основою побудови податкової системи є відносини власності, що впливають на умови формування доходів юридичних і фізичних осіб, які є джерелом сплати податків і об’єктом оподаткування.

4.

Формування вихідних принципів побудови податкової системи:

• формування доходів бюджету в процесі перерозподілу створеного у суспільстві ВВП;

• встановлення рівноцінних обов’язків і прав перед бюджетом для всіх платників податків;

• свідоме і цілеспрямоване застосування податків як фінансових інструментів регулювання соціально-економічних пропорцій у суспільстві.