Задание.

1.Оценить правильность образованных резервов на возможные потери по ссудам.

2.Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых ссуд, исходя из предоставленной информации, и отклассифицируйте каждую ссуду.

3.Опишите, каким образом будет сформулировано аудиторское заключение (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений помимо указанных у аудируемого банка нет) если:

а)Аудиторская проверка показала, что по указанным случаям классификация не соответствовала мнению аудитора

б) Банк по рекомендации аудитора внес изменения в учетную и кредитную политику в первом и во втором случаях

в) Руководство банка отказалось внести изменения в отчетность по группам риска и реклассифицировать ссуды, мотивируя отказ внести изменения, тем, что имеет право на особое мнение исходя из финансового состояния клиента.

Задача 22. Аудит состояния кредитного портфеля банка

Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы прошедшие, аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям, однако у аудитора возникли замечания, по оценке риска ссуд, составляющих кредитный портфель банка по состоянию на 01.07.11г., в частности в следующих случаях:

1.Ссуда Московскому банку, выданная 29.06.11г. на 7 дней в размере 32 859 тыс.руб. Банк имеет высокий рейтинг. Ссуда необеспеченная. Банк отнес ссуду к 1 группе риска.

2.Ссуда в сумме 46 827 тыс.руб. Банку-нерезиденту выдана 08.06.11г. на 6 месяцев. Банк-нерезидент является постоянным партнером Банка на протяжении последних 4 лет. Ссуда обеспечена гарантией первоклассного иностранного банка на сумму 30 тыс.руб. В качестве залога выступают офисные помещения стоимостью 35 000 тыс.руб. Проценты уплачиваются в срок и в полном объеме. Финансовое положение стабильное. Банк отнес ссуду к 1 группе риска.

3.Физическому лицу Соколову Г.Т. – предпринимателю без образования юридического лица 17.03.09г. выдан кредит сроком на 5 лет на покупку оборудования в сумме 22 944 тыс.руб. в рамках открытой кредитной линии на сумму 30 000 тыс.руб. Осталось неиспользовано 7 065 тыс.руб. кредитной линии. Ссуда выдана под залог недвижимого имущества предпринимателя, стоимость которого оценена в 50 000 тыс.руб. Проценты по ссуде платятся в срок, согласно графику платежей срок погашения основного долга не наступил. Оборудование куплено. Производится его монтаж. Банк отнес ссуду к 1 группе риска.

4.Физическому лицу – работнику банка предоставлен 03.09.10г. валютный кредит на 5 лет на покупку квартиры в сумме 1 204 тыс.руб. (в рублевом эквиваленте) под залог драгметаллов на сумму 500 тыс.руб. (в рублевом эквиваленте), под залог имущества на сумму 1 500 тыс.руб. (в рублевом эквиваленте). Проценты платятся в срок. Банк отнес ссуду к 1 группе риска.

5.Физическому лицу, получившему ранее валютный кредит на срок 1 год на общую сумму 131 тыс.руб. (в рублевом эквиваленте) под залог имущества на сумму 150 тыс.руб. 01.01.11г. был переоформлен на срок 4 года. До этого договор неоднократно переоформлялся с изменениями условий договора. Банк отнес ссуду к 3 группе риска.