Задача 11. Аудит бухгалтерского учета операций с ценными бумагами

В ходе аудиторской проверки установлено:

Банк заключил договор на приобретение простого векселя юридического лица -резидента РФ . Дата расчетов за вексель и дата выпуска векселя наступают на следующий рабочий день, считая со дня заключения сделки (подписания договора купли-продажи векселя). Данная операция на счетах бухгалтерского учета банка отражена следующим образом:

1) в день подписания договора купли-продажи векселя учет на внебалансовых счетах главы Г «Срочные операции»

Дебет 96001.810 Кредит 93201.810

2) в день наступления даты расчетов по сделке и даты получения векселя произведено списание со счетов главы Г «Срочные операции»

Дебет 93201.810 Кредит 96001.810

перечисление денежных средств за вексель и прием векселя к учету по акту приема- передачи

Дебет 51502.810 Кредит 30102.810

Банк приобрел с целью перепродажи в течение 180 календарных дней с даты покупки государственные ценные бумаги, удовлетворяющие критериям котируемых ценных бумаг в соответствии с нормативными документами Банка России. Дата заключения сделки совпадает с датой расчетов по сделке. Рыночная стоимость ценных бумаг на дату покупки равна стоимости ценных бумаг по сделке. В бухгалтерском учете банка эта операция отражена следующими проводками:

1)перечисление денежных средств по сделке на покупку ценных бумаг

Дебет 47423.810 Кредит 30102.810

2)переход права собственности на ценные бумаги, подтвержденный выпиской депозитария

Дебет 50205.810 Кредит 47423.810

Дебет 98015 Кредит 98015

Банк заключил договор с юридическим лицом - резидентом РФ на продажу собственного простого дисконтного векселя в российских рублях. Дата расчетов за вексель и дата выпуска векселя наступают на следующий рабочий день, считая со дня заключения сделки (подписания договора купли-продажи векселя). Данная операция в регистрах бухгалтерского учета банка отражена следующим образом:

1)в день подписания договора купли-продажи векселя, учет на внебалансовых счетах главы Г «Срочные операции»

Дебет 93001.810 Кредит 96201.810

2)в день наступления даты расчетов по сделке и даты выпуска векселя, списания со счетов главы Г «Срочные операции»

Дебет 96201.810 Кредит 93001.810

ЗАДАНИЕ.

1.Дать заключение по ведению бухгалтерского учета операций в банке.

2.Составить бухгалтерские проводки в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России.

ЗАДАЧА 12. АУДИТ ПРОВЕРКИ КАССОВОЙ РАБОТЫ БАНКА

Для аудиторской проверки кассовой работы в КБ «Бриз» аудиторам были представлены следующие документы:

- приказы руководителей банка о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей;

- Положение о кассовом подразделении кредитной организации;

- договора о полной материальной ответственности;

- заключение территориального учреждения ЦБ РФ по технической укрепленности кассового узла банка;

- Книга учета денежной наличности и других ценностей;

- Книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

- баланс и оборотная ведомость на дату проверки;

- лицевые счета к балансовому счету № 20202 в разрезе видов валют;

• лицевые счета к внебалансовым счетам №№ 91021, 91202, 91207, 90701, 90704, 90801, 90803;

- кассовые документы дня.

По результатам проверки в рабочей документации аудитора были произведены следующие записи:

1. бланки строгой отчетности учитываются на внебалансовых счетах № 90701, 91207;

2. отсутствуют замки в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;

3. кассовый узел оборудован в соответствии с нормативными требованиями;

4. при проведении внутренних ревизий кассы руководителей ревизионных групп назначался главный бухгалтер;

5. книга учета денежной наличности прошнурована, пронумерована, фактические остатки денег не заверяются подписями должностных лиц;

6. по состоянию на 10.02 фактический остаток денег в операционной кассе банка составил 300 тыс.руб. при минимальном остатке установленным территориальным управлением ЦБ РФ 350 тыс.руб.

7. кассовые документы за последние 12 месяцев находятся в хранилище ценностей.

Документальная проверка порядка приема денежной наличности показала следующее:

- в двух приходных кассовых документах - объявление на взнос наличными имели место исправления;

- сумма сданной наличности в операционное время проведена по счету клиента на следующий день;

- зачисление денег на счет 20202 «Касса» произведено в корреспонденции со счетом 61301.

В ходе проверки банка было также установлено, что для хозяйственных нужд приобретены материальные ценности за наличный расчет на сумму 62 000 рублей. Денежные средства выданы из кассы банка представителю поставщика по доверенности. В бухгалтерском учете сделана следующая запись:

Дебет 60312 по отдельному лицевому счету поставщика Кредит 20202 62000=

На основании товаросопроводительных документов поставщика в бухгалтерском учете сделана следующая запись:

Дебет 70606 Кредит 60312 по отдельному лицевому счету поставщика 62000=

Аудитором установлено также:

1. По договору с клиентом банка – негосударственным коммерческим предприятием – об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета поступили суммы инкассированных наличных денег в сумме 550 000 рублей.

2. После пересчета наличные деньги в фактически поступившей сумме зачислены на счет клиента. В инкассаторской сумке была выявлена недосдача 50 рублей.

3. С расчетного счета клиента списана сумма комиссионного вознаграждения за оказанные инкассаторские услуги. Сумма включает налог на добавленную стоимость.

4. В кассу банка поступили наличные денежные средства от физического лица для перевода в другой банк за услуги телефонной связи.

5. Без открытия счета физическому лицу банк по его поручению (заявлению) произвел перечисления и удержал из суммы поступивших денежных средств комиссию за перевод.

ЗАДАНИЕ. 1. Указать достаточность предоставленных документов. 2. Выявить нарушения в кассовой работе банка. 3. Указать нормативные документы, требования которых нарушены в банке. 4. Составить бухгалтерские записи в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России. 5. Сделать заключение о правомерности перечисления денежных средств без открытия счета в банке. 6. Какими записями в бухгалтерском учете должны быть отражены операции по приему и переводу средств от физического лица?