Задание.

1. Определите полноту предоставленных аудитору документов для проверки операций реализации ценных бумаг.

2. Укажите, в какой валюте должны вестись указанные выше балансовые счета, если банк проводит операции с ценными бумагами в иностранной валюте.

3. Приведите схему бухгалтерских проводок при реализации банком ценных бумаг, если по договору купли-продажи ценных бумаг от 10.07.11г. (дата заключения сделки, дата расчетов и дата поставки ценных бумаг совпадают) банком были реализованы из торгового портфеля государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) в количестве 100 шт., балансовая стоимость – 850 руб. за 1 шт., цена реализации – 870 руб. за 1 шт., затраты при приобретении (остаток по соответствующему счету 50905) – 1 300 руб.

4. Определите основные положения учетной политики банка в части ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.

Задача 9. Аудит операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами

Для проведения аудиторской проверки банка по операциям выпуска и погашения депозитный и сберегательных сертификатов аудиторам предоставлены следующие документы:

• учетная политика банка для целей бухгалтерского учета;

• оборотно-сальдовая ведомость (ф. 101) и отчет о прибылях и убытках (ф. 102);

• выписки по соответствующим счетам 521 «Выпущенные депозитные сертификаты» и 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты», 70606 «Расходы (аналитические - по операциям с ценными бумагами)», 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

• договора и иные документы о выпуске депозитных и сберегательных сертификатов и привлечении денежных средств;

• документы дня.

В ходе аудиторской проверки аудиторами отмечено следующее:

1. банк приобретал бланки депозитных и сберегательных сертификатов у полиграфических предприятий, которые хранились в сейфе у главного бухгалтера банка и по счетам бухгалтерского учета не отражались;

2. отосланные банком бланки депозитных и сберегательных сертификатов своему филиалу банк отражал следующими бухгалтерскими проводками: в дату отсылки – Дебет 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» Кредит 99999; в дату получения уведомления от филиала о поступлении бланков – Дебет 99999 Кредит 90705;

3. привлеченные средства при выпуске депозитных и сберегательных сертификатов в дату получения денежных средств отражались по соответствующим счетам 521 и 522;

4. в дату погашения депозитных и сберегательных сертификатов банком формировались следующие бухгалтерские проводки: Дебет 521, 522 на сумму основного долга Дебет 70606 (аналитические – расходы по операциям с ценными бумагами) на сумму процентов Кредит счета по учету денежных средств на сумму основного долга плюс сумму процентов.

ЗАДАНИЕ.

1. Определите полноту представленных аудитору документов для проверки операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами.

2. Оцените правильность отражения по внебалансовым счетам бухгалтерского учета бланков депозитных и сберегательных сертификатов.

3. Оцените правильность отражения по счетам бухгалтерского учета операций выпуска и погашения депозитных и сберегательных сертификатов.

4. Укажите, какие нормативные документы Банка России нарушены.

ЗАДАЧА 10. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие операции, проведенные банком:

20.06.11г. банком приобретено 20 облигаций федерального займа номиналом 1000 рублей каждая с датой эмиссии 14.11.10 г., сроком погашения через 7 лет, с фиксированным купонным доходом в размере 3% годовых, с выплатой купонного дохода 14 мая и 14 ноября.

Цена приобретения составила 82,3%.

Банком произведена оплата комиссионных фондовой бирже за проведение операций купли ценных бумаг в сумме 2 тыс. рублей и принято решение удерживать этот пакет ценных бумаг до погашения.

Также банком приобретены ГКО одного выпуска в разные дни и по следующим ценам:

15.01.11 – 10 штук по цене 80 рублей

17.01.11 – 20 штук по цене 83 рубля

20.01.11 – 15 штук по цене 90 рублей

25.01.11 – 5 штук по цене 92 рубля

Данные ценные бумаги включены банком в торговый портфель.

30.01.11 банком были проданы 15 единиц ГКО данного выпуска по рыночной цене, которая по итогам торгов составила 85 рублей.

В соответствии с Учетной политикой банком принят метод ФИФО для определения стоимости списания ценных бумаг.

27.06.11г. банком были приобретены ценные бумаги, которые учтены на счете № 50705. По состоянию на 01.12.11 банком осуществлена переоценка этих ценных бумаг с отрицательной разницей.

20.09.11г. банк осуществил следующую операцию: собственный вексель со сроком погашения не ранее 25.12.11г. номинальной стоимостью 100000 рублей выдан клиенту банка - негосударственной коммерческой организации. Со счета организации были списаны денежные средства в сумме 95000 руб.

18.03.2011 г. в коммерческом банке были проведены следующие операции:

Хозяйственные операции:	В тыс.руб
1. Оплачено платежное поручение АО «Фокус» в адрес клиента другого банка	5
2. Оплачен денежный чек финансовой организации	12
3. Выданы наличные средства через банкомат физическому лицу	4
4.Зачислены на счет поставщика- государственного предприятия , средства, задепонированные на счете покрытого аккредитива	15
5. Выдан кредит в рамках открытой кредитной линии под лимит задолженности акционерному обществу- клиенту другого банка	40
6. Получен кредит от банка-резидента на 3 месяца	60
7. Получены ранее начисленные проценты за кредит от клиента другого банка	5

В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:

Дт 40702 кт 30102	5
Дт 40703 кт 20202	12
Дт 40817 Кт 20208	4
Дт 40502 кт 40901	15
Дт 45203 кт 30102	40
Дт 30102 кт 31305	60
Дт 30102 кт 47427	5

ЗАДАНИЕ. 1. Каковы выводы аудитора при анализе ситуации с приобретением и реализацией ГКО. 2. Оцените ситуацию с переоценкой ценных бумаг

3. Какими бухгалтерскими записями должна быть отражена выдача и погашение собственного векселя банка. Какой записью необходимо отразить в бухгалтерском учете дисконт по выданному и погашенному векселю.

4. Выявить ошибки по отражению в операциях банка за 18.03.2011.