Задание.

1.Какие ошибки в бухгалтерском учете допущены банком.

2.Приведите пример заключения и рекомендаций аудитора по данной ситуации.

3.Определите полноту предоставления аудитору документов для проверки.

Задача 19. Аудит операций покупки-продажи наличной иностранной валюты в операционной кассе и обменном пункте банка

В процессе аудиторской проверки установлено следующее:

1. Банком осуществляются операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли в операционной кассе банка и в обменном пункте.

28.06.11г. Банком совершены следующие операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли в операционной кассе: покупка 1.000 долларов США и продажа 2.000 долларов США.

Распоряжением по Банку были установлены следующие курсы обмена наличной иностранной валюты за наличные рубли: Доллары США - покупка 31,30 , продажа 31,50. Курс ЦБ РФ составил на 28.06.11г. 31,50 рублей за 1 доллар США.

В бухгалтерском учете банка 28.06.11г. указанные операции нашли следующее отражение:

Д 20206840 1.000 долларов США, рублевый эквивалент 31.500

К 20206810 31.300 руб.

К 70601 200 руб.

Д 20206810 62.600 руб.

К 20206840 2.000 долларов США, рублевый эквивалент 63.000

Д 70606 400 руб.

2. 30.09.11г. Банком были совершены следующие операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли в обменном пункте: покупка 100 долларов США и продажа 200 долларов США. Распоряжением по Банку были установлены следующие курсы обмена наличной иностранной валюты за наличные рубли на 30.09.11г.: Доллары США - покупка 31,50 , продажа 31,70. Курс ЦБ РФ составил на 30.09.11г. 31,50 рублей за 1 доллар США, на 01.10.11г. – 31.58.

В бухгалтерском учете банка 30.09.11г. указанные операции нашли следующее отражение:

Д 20206840 100 долларов США, рублевый эквивалент 3.158

К 20206810 3.150 руб.

К 70601 8 руб.

Д 20206810 6.340 руб.

К 20206840 200 долларов США, рублевый эквивалент 6.316

К 70601 24 руб.

3.Для проведения проверки правильности ведения банком аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте аудитору были предоставлены следующие документы:

-ежедневные балансы;

-оборотные ведомости;

-книга открытых лицевых счетов;

-документы дня;

-Учетная политика банка.

ЗАДАНИЕ.

1.Какие ошибки в бухгалтерском учете допущены Банком?

2.Приведите пример заключения и рекомендаций аудитора по данной ситуации.

3.Определите полноту предоставления аудитору документов для проверки.

ЗАДАЧА 20. АУДИТ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО КОНВЕРТАЦИИ ОДНОЙ ВАЛЮТЫ В ДРУГУЮ, РАСЧЕТОВ ПО СРОЧНЫМ СДЕЛКАМ В ВАЛЮТЕ

Для проведения аудитором проверки правильности ведения банком учета операций по конвертации одной валюты в другую, расчетов по срочным сделкам в иностранной валюте аудитору были представлены следующие документы:

- оборотная ведомость;

- книга открытых лицевых счетов;

- лицевые счета по учету конверсионных сделок в иностранной валюте;

- документы дня;

- учетная политика банка.

В ходе аудиторской проверки установлено:

- заключенные банком сделки, дата расчетов по которым совпадают с датой заключения сделки, отражаются на конверсионных счетах банка, открытых на балансовых счетах 47407 и 47408, курсовые разницы - на счетах 70601 и 70606;

- на счетах по учету срочных сделок заключенные сделки отражаются на счетах по срокам от даты заключения сделки до даты расчетов; (раздел Г)

- лицевые счета на счетах по учету срочных операций открыты по каждой заключенной сделке;

- лицевые счета по учету наличных и срочных сделок на счетах по учету срочных операций закрываются при наступлении первой по сроку даты расчетов и сумма сделки переносится в учете на балансовые счета 47407 и 47408;

- курсовые разницы по заключенным сделкам на балансовых счетах отражаются на отдельных лицевых счетах счетов 70601 и 70606;

- сделки по конвертации, заключенные с клиентами банка, отражаются прямой корреспонденцией счетов клиентов в разных валютах.

Учетным регламентом банка по отражению в бухгалтерском учете операций продажи валютной выручки по поручению клиента на валютной бирже предусмотрен следующий порядок:

а)Дт 40702840 (валютный счет клиента)

Кт 47405840 (счет продажи)

б)Дт 47405840

Кт 40702810 (расчетный счет)

в)Дт 47404840

Кт 30114840

г)Дт 30110810

Кт 47404840

е)Дт 40702810

Кт 70601810

ЗАДАНИЕ.

1.Определите полноту представленных аудитору документов для проверки.

2.Определите правильность отражения в учете операций по продаже валюты на бирже по поручению и за счет клиента.

3.Укажите нормативные документы Банка России, положения которых нарушены.

4.Оцените правильность ведения банком аналитического и синтетического учета конверсионных операций.

ЗАДАЧА 21. АУДИТ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ БАНКА

Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы прошедшие, аудиторскую проверку, в целом не вызывают замечаний, оценка риска ссуд, составляющих кредитный портфель банка по состоянию на 01.07.11г., потребовала специального обсуждения. В частности, рассмотрены следующие ситуации:

1. Ссуда, предоставленная 22.12.10г. ООО «Аквалайф», сроком на 9 месяцев, в сумме 44 320 тыс. руб. с ежемесячным погашением, по окончании первого месяца 6 648 тыс. руб., остальная сумма при погашении кредита. Платеж 6 648 тыс. руб. внесен. Ссуда недостаточно обеспеченная. Московский Банк имеет с фирмой «Аквалайф» постоянные партнерские отношения. Кредит выдан в рамках открытой кредитной линии на сумму 50 000 тыс. рублей. Неиспользованная сумма кредитной линии составила 5 687 тыс. руб. Ссуда предоставлена на модернизацию производственных линий. Финансовое положение компании устойчивое. Банк отнес ссуду к 1 группе риска и не создал резерв под неиспользованную кредитную линию.

2. Ссуда, предоставленная 03.09.10г. АО «Металлург» сроком на 2 года, в инвалюте в сумме, эквивалентной 52 862 тыс. руб. (выражено в рублевом эквиваленте на дату получения) с погашением по окончании срока кредита. Проценты платятся в срок. Ссуда носит разовый характер. Обеспечена залогом офисных помещений в Москве и Красноярске на общую сумму 50 000 тыс. руб. и запасами готовой продукции (средний неснижаемый остаток составляет 40 000 тыс. руб., минимальный - 34 000 тыс. руб.). Ссуда предоставлена на проведение геолого-разведочных работ. Банк отнес ссуду к 1 группе риска.

3. Ссуда на покупку товаров за рубежом негосударственному коммерческому предприятию – фирма «Марвел» (торговля), выданная 31.04.11г. сроком на 3 месяца в сумме 5 732 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте), ссуда обеспечена гарантийным письмом первоклассного иностранного банка на 3 500 тыс. руб. (в рублевом эквиваленте). Заемщик – постоянный клиент банка, финансовое положение хорошее, приток средств - средний. Заемщик является акционером банка. Банк отнес ссуду к 1 группе риска.

4. Ссуда, предоставленная ГУЛ Облторг на пополнение оборотных средств, выданная 05.05.11г. на 1 месяц в сумме 20 тыс. руб. Ссуда выдана под поручительство АО «Спецпоставка» на сумму 35 тыс. руб. Кредит и проценты возвращены не были. Взыскать сумму по поручительству не удалось в связи с отсутствием средств у поручителя. Банк отнес ссуду к 3 группе риска.

5. По итогам деятельности за 2011 год банком предоставлена Оборотная ведомость с данными о выданных кредитах и образованных резервах по состоянию на начало 2012г.