Задача 13. Аудит расчетных операций банка по счетам клиентов

В ходе аудиторской проверки АКБ «МИР» установлено:

Остаток на расчетном счете АО «Корвет» 20.01. - 168 т.р. В этот день были предоставлены следующие документы, подлежащие оплате с расчетного счета:

тыс. руб.

1. Платежное требование от иногороднего поставщика с предварительным акцептом 20

2. Денежный чек на выплату заработной платы 40

3. Платежное поручение на перечисление налогов в бюджет 6

4. Распоряжение кредитного отдела о погашении ссуды, выданной под залог ценных бумаг 36

5. Платежное поручение в адрес негосударственной финансовой компании,

клиента этого банка 16

6. Заявление об открытии аккредитива 21

7. Платежное поручение на оплату ценных бумаг, приобретаемых на ОРЦБ 30

8. Платежное поручение на депонирование денежных средств для расчетов

банковскими картами 22

Дополнительная информация:

АО «Корвет» открыты лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта в размере 100 тыс. рублей.

В бухгалтерии были сделаны следующие проводки (тыс.руб):

1. Д40702 К30102 на сумму 20 тыс. руб.

2. Д40702 К20202 на сумму 40 тыс. руб.

3. Д40702 К30102 на сумму 6 тыс. руб.

4. Д40702 К452 (А) на сумму 36 тыс. руб.

5. Д40702 К40701 на сумму 16 тыс. руб.

6. Д40702 К40901 на сумму 21 тыс. руб.

7. Д40702 К30102 на сумму 30 тыс. руб.

8. Д45201 К40702 на сумму 22 тыс. руб.

9. Д91317 К99998 на сумму 22 тыс. руб.

10. Д40702 К42108 на сумму 22 тыс. руб.

Одновременно проверены операции по расчетному счету «Инвест»:

По расчетному счету № 40701 финансовой компании «Инвест» на 15.01. остаток средств составил 250 тыс. руб. В этот день по указанному счету совершены следующие операции (тыс.руб):

№	Проведены операции	Отражены в учете
1	Выданы по денежному чеку наличные через операционную кассу вне кассового узла на выплату заработной платы	Д40701 К20207 20=
2	Перечислены налоги в бюджет	Д70701 К30102 7=
3	Оплачено платежное требование с предварительным акцептом	Д40701 К30102 46=
4	Погашен кредит, ранее полученный на три месяца	Д40701 К45103 20=
5	Выплачены проценты по кредиту	Д40701 К70601 5=
6	Перечислены средства на ОРЦБ для проведения расчетов	Д40701 К30102 50=
7	Выданы наличные деньги через банкомат на командировочные расходы работнику финансовой компании	Д40701 К20208 9=
8	Оплачены приобретенные депозитные сертификаты банка со сроком погашения 6 месяцев	Д40701 К52103 38=

ЗАДАНИЕ.

1. Указать, на основании каких документов проводится проверка расчетных операций.

2. Проверить соблюдение порядка очередности платежей.

3. Определить правильность бухгалтерского оформления операций. При выявлении ошибок написать исправленные проводки.

ЗАДАЧА 14. АУДИТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ БАНКА ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ

Для проведения аудиторской проверки безналичных расчетов по счетам клиентов аудиторам были представлены следующие документы:

-юридические дела клиентов об открытии расчетных счетов;

-балансы и оборотные ведомости кредитной организации;

-выписки лицевых и корреспондентских счетов;

-выписки лицевых внебалансовых счетов 90901, 90902, 90903, 90907, 91414,91315;

-документы дня;

-учетная политика банка.

При выборочной проверке комплектации юридических дел клиентов аудиторами зафиксировано следующее:

1. Полная комплектация юридических дел клиентов в соответствии с установленными требованиями; уведомление налоговым органам об открытии счетов клиентов направлялись на второй, третий и четвертый лень после открытия расчетного счета.

2. Счета предпринимателям без образования юридического лица открываются на балансовых счетах 40702,40802.

3. В проверенных платежных поручениях имели место исправления в наименовании получателей средств.

4. Средства по платежным поручениям зачислялись на расчетные счета клиентов на второй и третий день после зачисления их на корреспондентский счет банка.

5. Списание оплаченных документов в расход по внебалансовому счету 90902 также производится на второй и третий день после их проводки по балансовым счетам.

6. При открытии аккредитива банк, выступающий в качестве его эмитента, использовал счет 40901 «Аккредитивы к оплате».

7. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива операции отражались на счете 90907 «Выставленные аккредитивы».

8.В ходе проверки банка установлено, что средства списанные со счетов клиентов, но не перечисленные с корреспондентского счета в связи с отсутствием денежных средств у банка отражались в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет Счета клиентов Кредит 47416

9.После поступления денежных средств на корреспондентский счет банка, осуществлялось списание средств по неисполненным документам, и в бухгалтерском учете отражались следующими записями:

Дебет 47416 Кредит Счета клиентов

10.Документы клиентов не учитывались в картотеке на внебалансовых счетах главы В Плана счетов бухгалтерского учета.

ЗАДАНИЕ.

1.Дать заключение по ведению бухгалтерского учета в банке.

2.Указать достаточность предоставленных документов.

3.Выявить ошибки в оформлении и учете безналичных расчетов по счетам клиентов.

4.Указать нормативные документы, требования которых нарушаются в банках.

ЗАДАЧА 15. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ СЧЕТАМ БАНКА

Для проведения аудиторской проверки операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам аудиторами были представлены следующие документы:

- сведения об отрытых корреспондентских счетах и остатка средств на них (форма № 603);

- отчеты кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам 90903,90904;

- ежемесячные балансы и оборотные ведомости;

- договора на корреспондентские отношения, книга регистрации договоров;

- документы дня;

- досье на открытие корреспондентского счета.

По результатам анализа представленных документов установлено;

1. наличие ежедневной идентичности остатков по счетам ЛОРО а банках-корреспондентах соответствующим остаткам на счетах НОСТРО банках-респондентах;

2. при проверке комплектности документов на открытие счета ЛОРО банкам-корреспондентам и их филиалам выявлено отсутствие справки налогового органа о постановке на учет и Положения о филиале (нотариально заверенной копии);

3. при закрытии счета ЛОРО 28.10.11г. остаток денежных средств был перечислен на следующий рабочий день 29.10.11г. на корреспондентский счет банка - респондента в ЦБ РФ;

4. наличие ежедневной выверки расчетов по счетам 30301 и 30302 и отсутствие раздельных выписок по счетам 30301 и 30302;

5. использование лицевого счета «По платежам в адрес клиентов банка при осуществлении расчетов через подразделение Банка Россию), открытого па балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» при неясном авизировании (наименование клиента не совпадало с номером его счета);

6. сумма, зачисленная на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» 21.10.11г. была списана со счета и перечислена банку-корреспонденту 29.10.11г.;

7. межфилиальные расчеты отражаются на балансовых счетах 30301 и 30302, выписки по счетам представляются филиалам раздельно.

ЗАДАНИЕ.

1.Указать достаточность представленных документов.

2.Выявить ошибки в оформлении и учете расчетов по корреспондентским счетам.

3.Указать нормативные документы, требования которых нарушаются в банке.

ЗАДАЧА 16. АУДИТ КОНВЕРСИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА НА МЕЖБАНКОВСКОМ РЫНКЕ

Для проведения аудиторской проверки конверсионных операций банка на межбанковском рынке аудиторам предоставлены следующие документы:

• учетная политика банка для целей бухгалтерского учета;

• оборотно-сальдовая ведомость (ф. 101) и отчет о прибылях и убытках (ф. 102);

• выписки по соответствующим счетам 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», 70603 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы», 70608 «Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы», 70601 «Доходы», 70606 «Расходы»;

• документы, подтверждающие заключения сделок купли-продажи иностранной валюты.

В ходе аудиторской проверки аудиторами выявлено следующее:

1. сделки купли-продажи иностранной валюты, по которым первая по времени дата валютирования наступает позже даты заключения сделки, отражались банком по счетам главы Г. «Срочные операции» с даты заключения сделки до первой по времени даты валютирования (включительно);

2. переоценка требований и обязательств при изменении официальных установленных курсов иностранных валют к рублю по счетам срочных сделок банком не осуществлялась;

3. при просрочке выполнения требований или обязательств в первую по времени дату валютирования по сделкам с нерезидентами РФ сделка признавалась несостоявшейся, списывалась со счетов главы Г. «Срочные операции» и по балансовым счетам (главы А. «Балансовые счета») не отражалась.