Задание.

1.Оценить правильность классификации приведенных ссуд по группам риска на 01.07.11г.

2.Предложить перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых ссуд, исходя из предоставленной информации, и отклассифицируйте каждую ссуду.

3.Опишите, каким образом будут сформированы аудиторские заключения (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений помимо указанных у аудируемого банка нет) если одновременно присутствуют условия:

а) аудиторская проверка показала, что по ряду случаев классификация по ссудам не соответствовала мнению аудиторов;

б) банк внес изменения в учетную и кредитную политику относительно критериев оценки группы риска по 1 и 2 ссудам и внес определенные исправления в отчетность;

в) руководство банка отказалось внести изменения в отчетность по группам риска и реклассифицировать 3 и 4 ссуды, как предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение, исходя из финансового состояния клиента.

Задача 23. Аудит банковского портфеля учтенных векселей

Вы – аудитор, заключили договор на обязательный аудит. Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие, аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям. Разногласия аудитора с банком возникли по поводу оценки риска по учтенным векселям по состоянию на 01.07.11г., в частности:

1.Векселя до востребования на сумму 4449 тыс. руб. Эмитент – крупный московский банк. Векселя ликвидны и имеют рыночную котировку. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

2.Векселя ООО «Экострой» на общую сумму 54 753 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 26 месяцев. На векселях отсутствует подпись главного бухгалтера, что нарушает требования приказа Минфина РФ от 29.07.07г. № 34П (п.14), вследствие чего векселя могут быть признаны недействительными. ООО «Экострой» является одним из основных клиентов банка. Финансовое положение эмитента и уровень менеджмента не вызывает сомнения. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

3.Векселя ЗАО «Пларэкс» на общую сумму 27 479тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 25 дней. Финансовое состояние неудовлетворительно, однако предыдущие векселя погашались в срок. Есть поручительство одного из акционеров банка. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

4.Векселя оптово – торговой компании «Флинт» на общую сумму 58 686 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 80 дней. Векселя ликвидны, но не обеспечены, финансовое положение не известно. 20.02.09г. компания погасила перед банком вексельную задолженность на сумму 34 750 тыс руб. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

5.Векселя производственной компании «Лига» на сумму 15 848 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 5 месяцев. Векселя подписаны заместителем генерального директора, однако основания полномочий (устав, доверенность и пр.) не указаны. Компания является клиентом банка и имеет стабильные обороты. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

Задание.

1. Отклассифицируйте каждый учтенный банком вексель и оцените правильность проведенной банком классификации по учтенным банком векселям. Предложите проводки по созданию резервов.

2. Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых учтенных векселей, исходя из предоставленной информации.

3. Опишите, каким образом будет сформулировано аудиторское заключение (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений помимо указанных у аудируемого банка нет) если:

а) Аудиторская проверка показала, что по указанным случаям классификация учтенных банком векселей не соответствовала мнению аудиторов

б) Банк по рекомендации аудитора внес изменения в учетную и кредитную политику относительно критериев оценки группы риска по 1, 2 и 3 учтенным векселям и внес определенные исправления в отчетность

в) Руководство банка отказалось внести изменения в отчетность по группам риска и реклассифицировать 4 и 5 учтенные векселя, как это предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение исходя из финансового состояния клиента и векселедателя