1.7 Учет и контроль расчетов по кредитам и займам

Банковский кредит является важным источником заемных средств предприятия.

Кредитно-расчетные отношения предприятия с банком строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Кредиты представляются банками на принципах целевого использования, срочности, платности, возвратности, т.е. кредит выдается на строго определенные цели на определенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от суммы полученного кредита.

Главными кредиторами СПК «Вихлянцевский» являются: Филиал КБ ООО «Наратбанк», ОАО «Волгоградэнерго».

Перед тем, как взять кредит общее собрание участников СПК «Вихлянцевский» решает вопрос о заключении кредитного договора. Оговаривается срок договора, проценты по кредиту и залоговое обеспечение (приложение 32,33)

Для получения кредита предприятие должно представить в учреждение банка следующие документы: заявление на получение кредита, договор залога, акт проверки заложенного имущества, опись закладных товаров, технико-экономическое обоснование сделки, анкета заемщика, план движения денежных средств на период пользования кредитом (приложение 34), план доходов и расходов на период пользования кредитом, расшифровка статей баланса и других документов, подтверждающих обеспеченность возврата кредита.

Кредит, полученный в банке, оформляется кредитным договором, в котором указываются сумма кредита, сроки его представления, порядок погашения и размер процентов за пользование кредитом.

СПК «Вихлянцевский» берет как краткосрочные кредиты (на срок не более 12 месяцев), так и долгосрочные (на срок более 12 месяцев).

Для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в Плане счетов предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51, 60, 68, 76.

Используются следующие основные корреспонденции счетов:

Д66 К50 – краткосрочные кредиты банков погашены за счёт средств кассы;

Д66 К51 – погашена с расчётного счёта задолженность банку по краткосрочным кредитам;

Д50 К66 – получение за счет кредита денег в кассу для оплаты труда;

Д51 К66 – зачислен кредит на расчетный счет;

Д60 К66 – оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за счет кредита;

Д60 К67 – направлена ссуда на погашение долга поставщику и другие;

Замечание: Синтетический учет в журнале-ордере № 4 не ведется.

2. Учет и контроль долгосрочных инвестиций.

2.1 Учёт и контроль вложений во внеоборотные активы.

Для учета и контроля вложений во внеоборотные активы в плане счетов в СПК «Вихлянцевский» предусмотрен счет 08.

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитывают затраты по строительным и монтажным работам, приобретению основных средств, прочим капитальным работам, формированию основного стада.

К этому счёту в СПК «Вихлянцевский» открываются следующие субсчета:

08/3 – строительство объектов основных средств;

08/4 – приобретение отдельных объектов основных средств;

08/5 – приобретение нематериальных активов;

08/6 – перевод молодняка животных в основное стадо;

субсчёт 08/3 предназначен для учёта затрат по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования; стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы на капитальное строительство, независимо от того каким способом оно осуществляется, подрядным или хозяйственным.

субсчёт – 08/4 учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

субсчет 08/5 не используется

субсчёте 08/6 - учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо

Аналитический учёт по счёту 08 ведётся по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств – по каждому объекту; связанным с приобретением нематериальных активов – по каждому приобретённому объекту; связанным с формированием основного стада – по видам животных.

Основные операции по счету 08:

Дт 08 Кт 11 – осуществлён перевод животных, бывших на откорме, в основное стадо;

Дт 08 Кт 19 – списаны суммы НДС по материалам, отпущенным на строительство объектов хозяйственным способом;

Дт 08 Кт 60 – поступили от поставщиков основные средства