5. Положення про фінансову структуру підприємства

Після того як фінансова структура підприємства створена і представлена в усіх необхідних форматах, залишається провести останній крок – підготовку регламентних документів. Основним документом на даному етапі є «Положення про фінансову структуру». Даний документ визначає порядок створення або змін фінансової структури, принципи її формування, її зміст за центрами фінансової відповідальності, розподіл організаційних ланок за ЦФА, керівних осіб центрів.

Структура Положення, визначає склад і кількість розділів:

«Загальні положення» - встановлюють складі кількість розділів, порядок розробки і змін бюджетного процесу.

«Базові принципи» - теорії бюджетного управління в частині формування фінансової структури.

«Основні напрямки господарської діяльності підприємства» - характеризуються основні види продукції, що виробляються, послуги, які надаються підприємством. Надається стислий опис кожного з напрямків, який містить коло основних споживачів продукції, постачальників ресурсів, склад собівартості продукції, іншу інформацію, що стосується діяльності підприємства за визначеними напрямками.

«Структура центрів фінансової відповідальності» - визначається перелік центрів фінансової відповідальності, перелік структурних підрозділі об’єднаний в кожний центр фінансової відповідальності. Визначається перелік основних статей доходів, витрат, стан їх обліку, отримання грошових коштів і порядок їх обліку.

«Керівники центрів фінансової відповідальності» - вказується сфера повноважень та відповідальності керівників центрів фінансової відповідальності за фінансові результати діяльності центрів. Дається посилання на діючу на підприємстві систему визначення премій та штрафів.

Питання для самоперевірки

1. Пояснити сутність поняття «фінансова структура підприємства»

2. В чому полягає відмінність між фінансовою та організаційною структурою підприємства?

3. Що являє собою центр фінансової відповідальності (ЦФВ) та які ЦФВ виділяють за простого розподілу?

4. З якою метою створюються ЦФВ?

5. Охарактеризуйте етапи розробки фінансової структури та визначення центрів відповідальності на підприємстві.

6. Назвіть і охарактеризуйте принципи мотивації персоналу в бюджетному процесі?

7. Визначити зміст «Положення про фінансову структуру підприємства»

8. На основі вивченого назвати і охарактеризувати основні проблеми організаційного і методологічного плану щодо формування фінансової структури на підприємстві.

Тема 5. Регламентація процесу бюджетування на підприємстві

1. Цільова функція бюджету.

Результатом діяльності (або цільовою функцією} підприємства як правило є показники кінцевих фінансових результатів:

- відносний (чистий прибуток / власні засоби);

- абсолютний (величина чистого прибутку за бюджетний період).

Однак метою управління бізнесом компанії є не просто отримання за всяку ціну максимального прибутку за бюджетний період. Власники (акціонери) і керівництво компанії зацікавлені в довгостроковому прибутковому функціонуванні свого підприємства. Головна умова життєздатності підприємства - це підтримка на будь-який момент часу прийнятного рівня фінансової стійкості, що виражається в таких характеристиках, як платоспроможність (ліквідність) та забезпечення власними коштами.

Таким чином, цільова функція бюджету промислового підприємства містить у собі функцію максимізації кінцевих фінансових результатів і ряд обмежень, що накладаються факторами фінансової стійкості:

нормативні значення ліквідності;

нормативні значення показників фінансової стійкості.

контрольовані зовнішні впливи;

неконтрольовані зовнішні впливи (прогнозовані тенденції зовнішньої кон'юнктури).

Ключовим поняттям бюджетного планування є поняття сукупного ефекту окремого управлінського рішення. Сукупний ефект містить у собі безпосередню зміну параметра господарської діяльності в результаті "крапкового" зовнішнього впливу (контрольований або неконтрольованого) плюс зміна "сполучених" параметрів господарської діяльності відповідно до функціональних зв'язків економічної системи підприємства.

Вищесказане має саме безпосереднє відношення до розуміння специфічних моментів процедури складання зведеного бюджету підприємства. Системний підхід у бюджетуванні припускає об'єкт бюджетування (підприємство) як цілісну модель, що складається з обмеженого числа параметрів (бюджетних показників). Таким чином, складання зведеного бюджету на поточний період є не що інше, як моделювання, де в якості вихідних беруться параметри стану підприємства на початок бюджетного періоду. Вихідним пунктом бюджетного циклу є план - факт аналіз виконання бюджету попереднього періоду, на базі якого й складається бюджет поточного періоду. Результатом проведення план - факт аналізу виконання зведеного бюджету попереднього періоду (і, зокрема , проведення комплексного маркетингового дослідження стану зовнішнього економічного й правового середовища як невід'ємної складової частини план - факт аналізу) є:

а) кількісна специфікація впливу ймовірних неконтрольованих зовнішніх впливів (кон'юнктурних факторів) на зміну стану підприємства за поточний бюджетний період.

Основними кон'юнктурними факторами є "середній по ринку рівень цін на готову продукцію й закуповувані матеріальні й трудові ресурси", "еластичність попиту за ціною, методам платежу (надання товарного кредиту)", "показники конкуренції якості (співвідношення " ціна-якість" на сегментованому (неоднорідному) ринку і ін. На базі кількісної специфікації неконтрольованих зовнішніх впливів розраховуються основні міжфакторні зв'язки, що закладаються в бюджетну модель. У першу чергу, це стосується розрахунку функції маржинального доходу, що лежить в основі проведення аналізу “витрати-обсяг-прибуток" з метою визначення оптимального обсягу продажів на бюджетний період;

б) визначення оптимальних значень основних взаємозалежних бюджетних параметрів на бюджетний період за критерієм максимізації кінцевих фінансових результатів з урахуванням обмежень, що накладаються нормативними значеннями показників фінансового стану. Більша частина кількісно специфікованих міжфакторних зв'язків виражається у вигляді функцій (функції маржинального доходу в розрізі видів продукції на базі визначення еластичності попиту за ціною; функції виробничих витрат за видами продукції; на основі системи технологічного нормування прямих витрат; функції виторгу; функції прямих комерційних витрат та ін.);

в) розробка на основі пункту "б" переліку управлінських заходів (контрольованих зовнішніх впливів) для досягнення встановлених оптимальних значень бюджетних параметрів. Управлінські заходи розробляються в розрізі окремих підрозділів підприємства (центрів відповідальності), що й дозволяє забезпечити директивний (обов'язковий) характер бюджету який приймається.