4 Оборотные активы предприятия

4.1. Сущность и материальный состав оборотных активов предприятия.

Оборотные активы относятся к мобильным активам, которые являются денежными средствами или могут быть превращены в них в течение года или одного операционного цикла. В процессе производственной деятельности отдельные элементы оборотных активов постоянно трансформируются: предприятие покупает сырье и материалы, изготавливает продукцию, реализует ее, часто в кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность, которая через определенное время превращается в денежные средства. Оборотные средства включают оборотные фонды и фонды обращения.

К оборотным фондам относятся предметы труда, находящиеся в запасе (производственные запасы), предметы труда, вступившие в производственный процесс (незавершенное производство) и расходы будущих периодов.

Запасы материальных ресурсов создаются с целью обеспечения ритмичной работы предприятия, так как период направления их в производство и время их поступления на склад могут не совпадать. К производственным запасам относятся: запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, топливо, тара, запасные части для ремонта машин и оборудования и другие материальные ценности, предназначенные для производства продукции, оказания услуг, обслуживания производства и административных нужд.

Незавершенное производство – это предметы труда, которые находятся в обработке в пределах производственного цикла, Незавершенное производство на предприятиях, выполняющих работы и предоставляющих услуги, состоит из расходов на выполнение незавершенных работ (услуг), которые еще не принесли доход.

Разновидностью незавершенного производства являются расходы будущих периодов – производственные и другие затраты, которые должны быть произведены в отчетном периоде, но будут отнесены на себестоимость выпускаемой продукции в последующем периоде. Это расходы на освоение производства новых видов продукции и связанные с этим пусконаладочные работы, расходы на аренду помещений, на подписку периодических изданий и др.

Кроме оборотных фондов, находящихся в сфере производства, на предприятии имеются фонды обращения, которые включают: запасы готовой продукции, товары, дебиторская задолженность, денежные средства и ценные бумаги.

Готовая продукция – это продукция, прошедшая полный технологический цикл на данном предприятии, отвечающая требованиям технических условий и стандартов, сданная на склад и укомплектованная в соответствии с условиями договоров с заказчиками.

Товары – это материальные ценности, которые приобретены и содержатся на предприятии с целью дальнейшей продажи.

Дебиторская задолженность в основном состоит из неоплаченных счетов за продукцию, отгруженную заказчикам. Ее возникновение обусловлено разрывом во времени между поставкой готовой продукции или оказанием услуг и их оплатой.

Денежные средства и ценные бумаги – наиболее ликвидная часть оборотных активов. К денежным средствам относят кассовую наличность, средства на счетах в банках. В эту группу оборотных активов относятся ценные бумаги, являющиеся краткосрочными (менее года) финансовыми вложениями.

По отношению к организации, учету и планированию оборотные активы делятся на нормируемые и ненормируемые.

Под нормируемыми оборотными средствами понимают денежные ресурсы, необходимые для создания минимального запаса товарно-материальных ценностей и обеспечивающие бесперебойное производство и реализацию продукции. Минимальный размер необходимых оборотных средств устанавливается путем нормирования и называется нормативом. Нормативы оборотных средств устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

Ненормируемые оборотные средства из-за непостоянства состава и размеров трудно поддаются планированию. В их состав входят дебиторская задолженность, средства в расчетах, кассе и на счетах в банке.

Оборотные активы предприятия

Оборотные активы в сфере производства (оборотные фонды)

Оборотные активы в сфере обращения (фонды обращения)

Нормируемые оборотные активы

Ненормируемые оборотные активы

Рис.3.1. Элементный состав оборотных активов предприятия

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные, приравненные к ним и заемные.

Собственные оборотные средства формируются за счет дохода предприятия для покрытия потребности в минимально необходимых запасах. Они обеспечивают предприятию оперативную самостоятельность в производственной и финансовой сфере. Плановая сумма этих средств определяется путем нормирования.

Приравненные к собственным – это средства, которые временно используются в обороте из других фондов, кредиторская задолженность и др.

Заемные формируются за счет кредитов банков и кредиторов. Кредиты выдаются для покрытия временных потребностей, например для приобретения сверхнормативных запасов, др.