- •Санкт-Петербург
- •197110, Санкт-Петербург, Чкаловский пр.,15 Введение
- •I Раздел. Методология налогообложения
- •Ф. Нитти (1868-1953 г.), итальянский экономист
- •Глава 1. Основные положения теории налогообложения
- •1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция
- •1.2. Функции налогов
- •1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология
- •1.4. Классификация налогов
- •1.5. Современные теории налоговых отношений
- •1.6. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Правовое регулирование налоговых отношений
- •2.1. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения
- •2.2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации
- •2.2.1. Исходные положения нк рф
- •2.2.2. Субъекты налоговых отношений
- •2.2.3. Учет и налогообложение обособленных подразделений налогоплательщиков
- •2.2.4. Понятие «реализация» и принципы определения иены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •2.3. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти различных уровней в области налогообложения
- •II Раздел . Эволюция налоговой системы России Глава 3. Генезис налогообложения в России
- •3.1. Развитие налогообложения в Древней Руси
- •3.2. Налогообложение в России XVII–XIX вв.
- •3.3. Система налогообложения в России в начале XX в.
- •3.4. Налогообложение в России периода нэПа
- •3.5. Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой
- •III Раздел. Организация налогообложения в Российской Федерации Глава 4. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, ее структура и основные принципы построения
- •4.1. Экономические условия введения налоговой системы России в 1992 г.
- •4.2. Современная налоговая система рф, ее элементы, принципы построения, тенденции развития
- •IV Раздел. Налогооблажение юридических лиц Глава 5. Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций)
- •5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе рф. Плательщики налога на прибыль
- •5.1.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе
- •5.1.2. Плателыиики налога на прибыль
- •5.2. Определение налогооблагаемой базы
- •5.2.1. Объект налогообложения
- •5.2.2. Определение налоговой базы
- •5.3. Налоговые льготы
- •5.4. Ставки, порядок и сроки уплаты налога на прибыль
- •5.5. Налог на отдельные вилы доходов
- •5.6. Налог на доходы от капитала
- •5.7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на вмененный доход
- •Глава 6. Налогообложение имущества предприятий
- •6.1. Налог на имущество предприятий
- •6.2. Налог на недвижимость
- •Глава 7. Платежи за природные ресурсы
- •7.1. Значение платежей за природные ресурсы
- •7.2. Платежи за пользование недрами
- •7.3. Плата за пользование водными объектами
- •7.4. Плата за землю
- •7.5. Лесной доход
- •Глава 8. Налог на добавленную стоимость
- •8.1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость
- •8.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения, облагаемый оборот
- •8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
- •8.4. Исчисление нас и порядок его уплаты в бюджет
- •8.5. Налогообложение экспортных операций
- •Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость за 200_г.
- •8.6. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в отдельных отраслях хозяйства
- •Глава 9. Акцизы
- •9.1. Экономическое содержание акцизов
- •9.2. Плательщики налога, объект налогообложения
- •9.2.1. Плательщики акцизов
- •9.2.2. Объект налогообложения
- •9.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
- •9.3.1. Ставки акцизов
- •9.3.2. Порядок исчисления акцизов
- •9.3.3. Особенности исчисления акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ
- •9.3.4. Сроки уплаты акцизов
- •Глава 10. Налог с продаж
- •Глава 11. Таможенные платежи
- •11.1. Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства
- •11.2. Классификация таможенных пошлин, таможенный тариф
- •11.3. Порядок определения таможенных платежей
- •Глава 12. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории рф
- •Глава 13. Другие налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц
- •Список литературы
- •V Раздел . Налогообложение физических лиц Глава 14. Налоги и сборы с физических лиц
- •14.1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц
- •14.2. Подоходный налог с физических лиц
- •14.3. Налоги на имущество физических лиц
- •14.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •14.5. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц
- •VI раздел. Особенности налогообложения финансового сектора экономики и некоммерческих организаций Глава 15. Налогообложение организаций финансового сектора экономики
- •15.1. Налогообложение коммерческих банков
- •15.2. Налогообложение страховых компаний
- •15.3. Налогообложение инвестиционных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг
- •Глава 16. Налогообложение некоммерческих организаций
- •16.1. Налоговые платежи бюджетных организаций
- •16.2. Особенности налогообложения общественных организаций и фондов
- •VII раздел. Налоги и сборы, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды Глава 17. Налоги и сборы, зачисляемые в целевые бюджетные фонды
- •17.1. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •17.2. Налоги и сборы, зачисляемые в другие целевые бюджетные фонды
- •Глава 18. Платежи в социальные внебюджетные фонды
- •18.1. Значение и структура социальных внебюджетных фондов
- •18.2. Пенсионный фонд Российской Федерации
- •18.3. Фона социального страхования Российской Федерации
- •18.4. Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации
- •18.5. Государственный фонд занятости населения Российской Федерации
- •VIII раздел. Управление налогообложением. Налоговое администрирование
- •Глава 19. Налоговое планирование на макроуровне
- •19.1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов*
- •19.2. Концептуальные положения организации налогового процесса
- •19.3. Региональная налоговая политика Санкт-Петербурга
- •19.4. Порядок расчета контингентов важнейших налогов
- •Глава 20. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта
- •20.1. Содержание налогового планирования на предприятии
- •20.2. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей
- •20.3. Особенности налогового планирования в закрытых административно-территориальных образованиях и свободных экономических зонах
- •Глава 21. Налоговый контроль
- •21.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •21.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- •21.3. Права и обязанности налоговых органов
- •21.4. Организация работы налоговых инспекций
- •21.5. Виды, методы и программы налоговых проверок
- •21.6. Полномочия органов Федеральной службы налоговой полиции
- •21.7. Виды ответственности за налоговые правонарушения
- •21.8. Налоговый контроль, осуществляемый другими административными структурами
- •21.9. Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом
- •IX Раздел. Налоговые системы зарубежных стран
- •Глава 22. Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран
- •Глава 23. Налоговые системы унитарных государств
- •Глава 24. Особенности налоговых систем федеративных и конфедеративных государств
- •Х Раздел. Налоговые системы стран снг Глава 25. Особенности налоговых систем стран снг
- •XI Раздел. Совершенствование налогообложения в Российской Федерации Глава 26. Необходимость и коцептуальные направления реформирования налоговой системы в России
- •26.1. Основные недостатки действующей налоговой системы России
- •26.2. Концептуальные направления реформирования налоговой системы России
- •26.3. Реализация концепции налоговой реформы в правительственном пакете налоговых законов 2000 г.
- •Краткий глоссарий
- •Содержание
- •Глава 1. Основные положения теории налогообложения 5
- •Глава 2. Правовое регулирование налоговых отношений 36
- •Глава 3. Генезис налогообложения в России 47
- •Глава 4. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, ее структура и основные принципы построения 70
- •Глава 5. Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций) 77
- •Глава 6. Налогообложение имущества предприятий 98
- •Глава 7. Платежи за природные ресурсы 104
- •Глава 8. Налог на добавленную стоимость 115
- •Глава 9. Акцизы 128
- •Глава 19. Налоговое планирование на макроуровне 215
- •Глава 20. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта 241
- •Глава 21. Налоговый контроль 250
20.2. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей
Концептуальная важность положений учетной политики предприятия предполагает рассмотрение этого вопроса в отдельном параграфе главы о налоговом планировании на уровне хозяйствующего субъекта. До 1 января 1999 г. основы формирования и реализации учетной политики предприятия были изложены в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94, утвержденном Министерством финансов РФ 28 июля 1994 г. № 100. Приказ Министерства финансов от 9 декабря 1998 г. № 60н признал это положение утратившим силу. Этим же приказом с 1 января 1999 г. было утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»ПБУ 1/98. В Положении под термином «учетная политика организации понимается «выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности». Таким образом, приказ по учетной политике – второй по важности (после учредительных документов) документ на любом предприятии.
Можно выделить следующие основные параметры, влияющие на финансовые результаты в рамках учетной политики:
• норматив отнесения актива к основным средствам;
• порядок начисления амортизации по основным средствам;
• оценка материально-производственных запасов при принятии к учету;
• оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии;
• норматив отнесения актива к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП);
• метод начисления износа по МБП;
• применение различных методов оценки производственных запасов;
• определение нематериальных активов и порядок их амортизации;
• метод учета затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции;
• порядок создания производственных резервов;
• резервные фонды.
Следует, однако, учитывать, что для целей налогового планирования применимы не все положения бухгалтерского законодательства. Необходимо различать бухгалтерский и налоговый учет. Так, в соответствии с пп. «х» п. 2 «Положения о составе затрат» [15], амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов производятся по нормам, утвержденным в установленном порядке. Единственные нормы, которые «утверждены в установленном порядке», – нормы амортизационных отчислений, приведенные в Постановлении Совета Министров СССР от 22.10.90 г. № 1072. Поэтому для целей налогового учета пока используются не нормы ПБУ 6, а нормы Постановления СМ СССР. Этот вопрос должен быть решен с принятием II части НК.
Учетная политика является мощным инструментом формирования затрат. В зависимости от целей и стратегий фирмы учетная политика может быть активно использована для получения того или иного финансового результата. При этом в зависимости от отраслевых, производственных и прочих особенностей достаточно делать акцент не на всех, а на наиболее значимых ее параметрах. Экономически грамотное использование учетной политики позволяет привлечь в оборот дополнительные средства; снизить различные коммерческие риски; показать с наилучшей стороны финансовые результаты в отчетах акционерам, кредиторам, поставщикам, потенциальным инвесторам.