VIII раздел. Управление налогообложением. Налоговое администрирование

Перед тем, как предложить к изучению материалы данного раздела, авторы и редакторы сочли целесообразным привести аргументы, обосновывающие его название и структуру. Как правило, это делается во введении к учебнику, но мы считаем, что ввиду значимости материалов раздела и достаточно нетрадиционной их трактовки, целесообразно поместить авторские комментарии непосредственно перед первым параграфом раздела.

Прежде всего – о названии. Большинство экономистов рассматривают налоговое администрирование как один из элементов управления налогообложением. По нашему мнению, налоговое администрирование является относительно самостоятельным процессом, имеющим присущие только ему особенности. Как всякая сложная система, налоговая система представляет собой специфический объект управления. В общем плане задача налогового управления сводится к переводу системы из одного состояния в другое, наиболее адекватное изменяющимся условиям развития экономики, приоритетам экономической и социальной политики государства. По сути дела, налоговое управление включает в себя и разработку налогового законодательства, установление объектов и субъектов налоговых правоотношений, что мы понимаем как реализацию самого налогового процесса. Как и всякое управление, оно предполагает прогнозирование состояния налоговой системы в целом (анализ тенденций и предложение мер по изменению налогового законодательства, его методологическое обеспечение в форме других подзаконных актов), планирование развития налоговой системы во взаимосвязи с развитием бюджетной системы и экономики в целом, регулирование налогового процесса, анализ и контроль.

Исходя из этого под налоговым администрированием мы понимаем относительно более частную подсистему управления налоговой системой в целом, которым занимаются преимущественно налоговые органы и Министерство финансов РФ (разработка мероприятий, реализующих фискальную и регулирующие функции налогов).

Приведенные положения обусловили структуру раздела по главам и в особенности структуру и содержание гл. 19 «Налоговое планирование на макроуровне».

Глава 19. Налоговое планирование на макроуровне

После изучения данной главы вы сможете:

• провести классификацию доходов бюджета по их видам;

• дать характеристику структуры и динамики доходов федерального бюджета;

• перечислить особенности структуры доходов территориальных и местных бюджетов;

• определить значение налоговых поступлений в формировании доходов бюджета каждого уровня;

• сравнить долю различных федеральных налогов в регулировании территориальных бюджетов субъектов Российской Федерации;

• дать определение налогового процесса и перечислить его этапы;

• обосновать факторы, влияющие на рост объема государственных доходов;

• изложить последовательность организации планирования налоговых поступлений;

• перечислить модели, используемые в промышленно развитых странах для построения среднесрочных прогнозов налоговых поступлений;

• кратко изложить методику расчета сумм поступлений в бюджет важнейших налогов;

• аргументировать необходимость и направления реформирования процесса налогового планирования.