2.4.3. Денежные расходы граждан.

Денежные расходы граждан принято делить на три основные группы:

1) налоги, сборы и другие обязательные платежи;

2) текущие потребительские расходы (покупка товаров и оплата услуг);

3) создание финансового портфеля (денежные накопления и сбе­режения, сокровища, инвестиции).

1. Налогообложение граждан. Под налогообложением граждан по­нимается процесс взимания с граждан налогов, пошлин, сборов в соответствии с действующим законодательством [3].

Объектами налогообложения у граждан являются заработная плата и другие доходы в денежной или натуральной форме; имущество; земельные участки; имущество, полученное в порядке наследования или дарения; финансовые операции; предпринимательская деятельность; другие объекты, установленные законом.

По экономическим субъектам, облагаемым налогом, все налоги подразделяются на три группы:

- налоги, взимаемые только с граждан;

- налоги, взимаемые как с граждан, так и с хозяйствующих субъектов;

- налоги, взимаемые только с хозяйствующих субъектов.

К налогам, которые взимаются только с граждан, относятся:

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на имущество физических лиц;

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

- другие налоги и сборы.

К налогам, которые взимаются как с граждан, так и с хозяйствующих субъектов, относятся:

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина;

- налог на операции с ценными бумагами;

- земельный налог;

- сбор за право торговли;

- налог на перепродажу автомобилей и других транспортных средств;

- сбор за парковку автотранспорта;

- другие налоги.

Основное место в системе налогообложения граждан занимает подоходный налог.

Плательщиками подоходного налога являются физические ли­ца (граждане Российской Федерации, граждане других государств и лица без гражданства). Граж­данами, имеющими постоянное местожительство в РФ, считаются граждане, находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное мес­тожительство в РФ, является совокупный доход, полученный в ка­лендарном году на территории РФ, континентальном шельфе, в эко­номической зоне РФ и за пределами РФ как в денежной форме (в национальной или иностранной валюте), так и в натуральной. Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в РФ, подлежат обложению налогом, только если они получены из источников на тер­ритории РФ, континентальном шельфе и в экономической зоне РФ.

В состав совокупного дохода граждан также включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятия­ми, учреждениями и организациями персонально своим работникам.

При получении гражданами дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, а также при осуществлении предпринимательской деятельности сумма валового дохода умень­шается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода.

В совокупный доход не включаются:

- государственные пособия по социальному страхованию и со­циальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданами из средств благотворительных, внебюджетных и экологических фондов, зарегистрированных в установленном порядке;

- все виды пенсий, выплачиваемых в соответствии с пенсионным законодательством РФ, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования (суммы пенсий, назначаемые и уплачиваемые за счет средств предприятий учреждений или организаций в ином порядке, чем это установлен пенсионным законодательством РФ, включаются в облагаемый налогом доход гражданина);

- суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, при­чиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья, связан­ным с исполнением ими трудовых обязанностей;

- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождае­мым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений и из организаций в соответствии с законодательством о труде;

- компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных действующим законодательст­вом, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на рабо­ту в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неиспользо­ванный отпуск при увольнении (суммы таких выплат, превышаю­щие установленные нормы, включаются в облагаемый доход).

Кроме того, совокупный доход граждан дополнительно уменьшается на суммы доходов, перечисляемые по заявлениям граждан на благотворительные цели.

Существует также целый ряд льгот и вычетов, на которые уменьшается сумма совокупного дохода граждан, подлежащего на­логообложению.

Каждый год в нашей стране происходят изменения в законодательстве по налоговому обложению физических лиц, а в соответствии с ним и ставки для исчисления подоходного налога, суммы вычетов из налогооблагаемой ба­зы, налоговые льготы. Существенные изменения произошли в налоговой системе с 1 января 2001 г. Именно с этого момента была установлена единая ставка подоходного налога в размере 13%. Во второй части Налого­вого кодекса, вступившего в силу с 1 января 2001 г., предусмотрена новая ставка подоходного налога с граждан, определены льготы, в том числе и расчет налогооблагаемой базы для физического лица. Так, если гражданин платит за образование, то эта сумма не включается в налогооблагаемую базу. Так как суммы платы в обра­зовательных учреждениях заметно колеблются, кодексом установ­лена сумма в пределах 25 тыс. рублей.

2. Текущие потребительские расходы. Величина расходов граждан на покупку товаров и оплату услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных благах, объема ее денежных доходов, а также от суммы уплаченных налогов.

Способствует снижению расходов семьи на покупку товаров и услуг удовлетворение части потребностей за счет натурального обеспечения путем выращивания продуктов питания в личном подсобном хозяйстве, сбора лесных даров или получения натуро­платы в сельхозпредприятиях, изготовления собственными сила­ми некоторых материальных благ (например, изготовление мебе­ли) или выполнения услуг некоторыми членами семьи. Уменьшает текущие потребительские расходы наличие запасов продуктов, одежды, высокая обеспеченность предметами длительного пользо­вания, приобретенных за счет расходов предыдущих периодов. Bелико также значение предоставления бесплатных услуг и помощи государством (услуги здравоохранения, образования, бесплатные обеды для малоимущих и т.д.). С другой стороны, значительно рас­ширить объем покупок, товаров и услуг может использование имеющихся денежных сбережений, покупка товаров в кредит и деньги, взятые в долг.

Структура потребительских расходов в % по данным выборочного обследования показана в табл.2 [22].

Таблица 2

Классификация расходов	2000	2002	2004	2006
Потребительские расходы, всего	100,0	100,0	100,0	100,0
В том числе:
продукты питания	47,6	46,3	46,8	52,0
непродовольственные товары	40,6	42,4	40,2	31,8
алкогольные напитки	4,0	3,1	2,9	2,5
оплата услуг	7,8	8,2	10,1	13,7

Данные, приведенные в табл. 2 показывают, что в общем объ­еме потребительских расходов населения на долю товаров прихо­дится более 86% (в том числе 32% - непродовольственные товары), а на долю платных услуг - около 14%. С развитием рыночных отно­шений в сфере образовательных, медицинских услуг доля расхо­дов на оплату таких услуг возрастает. В настоящее время почти 3/4 предоставляемых услуг приходится на услуги пассажирского транспорта и услуги в сфере бытового обслуживания и жилищно-коммунального хозяйства.

В целом же в современной структуре текущих потребительских расходов населения России преобладают расходы на продукты пи­тания ( по данным за 1 полугодие 2006 г. - 54,5%), среди которых основное место занимают мясопро­дукты, фрукты, овощи, хлебобулочные и кондитерские изде­лия. Среди непродовольственных товаров наибольший удельный вес занимает одежда, ткани, обувь и культурно-бытовые товары.

3. Финансовый портфель гражданина. Финансовый портфель служит источником денежных средств для личного потребления, накопления в форме сокровищ, инвестирования капитала. Поэтому финансовый портфель гражданина состоит из трех портфелей: потребительского, накопительного, инвестицион­ного. Инвестиции производятся различными путями, в том числе путем покупки ценных бумаг, иностранной валюты, недвижимости. Потребительский портфель гражданина - накопленные денежные средства для целей личного потребления. Эти денежные средства предназначены для покупки дорогостоящих товаров народного по­требления (обычно товаров длительного пользования) и для оплаты непредвиденных, т.е. внезапно возникших текущих расходов.

Средства для приобретения товаров длительного пользо­вания накапливаются в тех случаях, когда стоимость планируе­мой покупки превышает текущий доход гражданина. Чтобы совер­шить покупку, гражданин должен накопить необходимую сумму денег из своего дохода. Накопление такой суммы денег предполага­ет отсрочку потребления во времени, которое тем больше, чем дольше требуется копить нужную сумму денег для покупки.

Следует отметить, что в развитых странах этот вид накопления все больше заменяется потребительским кредитом, ускоряющим процесс потребления товаров, а сами сбережения (денежные сред­ства на сберегательных счетах банка) как бы переводятся в расхо­ды по погашению полученного займа.

Кроме накопления на покупку товаров, производится накопле­ние на непредвиденный случай и старость. Их использование пред­полагает наступление особого случая: болезни, потери трудоспо­собности, старости и т.д.

Накопительный портфель гражданина составляют его сокровища. Сокровища - это накопленные ценности, имеющие высокую денеж­ную оценку или цена которых во времени резко возрастает. В послед­нем случае сокровища приобретают форму антиквариата. Антиква­риат - это совокупность старинных картин, книг и других предметов. Образование сокровищ происходит в форме тезаврации (гр. the-sauros - сокровище) драгоценных металлов и камней, приобрете­ния книг, картин и других произведений искусства, создания кол­лекций антиквариата.

Золото в частном владении накапливается в двух формах: в ви­де золотых монет и в виде брусков (слитков). К сокровищам отно­сятся также ювелирные и бытовые изделия из драгоценных метал­лов и камней.

Такие сокровища, как старинные книги, произведения искусства, коллекции обычно накапливаются в течение всей жизни чело­века, а чаще всего в течение многих поколений одной семьи. Как правило, особо ценные коллекции были собраны людьми в течение не менее трех поколений (дед, отец, сын).

Главная особенность накопительного портфеля в том, что сокро­вища переходят из жизни одного человека в жизнь другого, от од­ного поколения к другому.

Инвестиционный портфель гражданина составляют его денеж­ные средства и другие активы, предназначенные для инвестиций.

Вложение капитала осуществляется в четырех формах:

- прямые инвестиции;

- портфельные инвестиции;

- ссудный капитал;

- аннуитет;

Прямые инвестиции представляют собой прежде всего вложение гражданином капитала непосредственно в уставный капитал хо­зяйствующего субъекта, дающее ему право на управление этим хо­зяйствующим субъектом и на часть прибыли от его деятельности. Кроме того, к прямым инвестициям относятся страхование гражда­нином своего имущества и страхование ответственности.

Портфельные (фондовые) инвестиции представляют собой вложе­ние капитала в ценные бумаги, иностранную валюту, недви­жимость.

Ценные бумаги в зависимости от выраженных на бумаге прав подразделяются:

- на бумаги, закрепляющие право участия в каком-либо акционер­ном обществе (акции, сертификаты на акции);

- денежные бумаги (облигации, векселя, банковские сертифи­каты, чеки и другие);

- товарные бумаги, закрепляющие вещные права, чаще всего право собственности (свидетельство собственности, купчая, имуще­ственный лист) или право залога на товары (залоговое свидетельст­во, закладная) либо то и другое одновременно (варрант, коносамент).

Покупка иностранной валюты остается наиболее популярным способом размещения денежных накоплений: более 14% денежных доходов населения тратятся на ее приобретение. Основными ее по­купателями стали люди, которые не доверяют банковской системе России, не уверены в нашей национальной валюте. Свои скромные сбережения они, обжегшись на финансовых «пирамидах», предпочитают складывать в «чулок». Это уменьшает значение финансов населения как источника инвестиций в развитие экономики стра­ны. В результате национальная экономика лишается значительного объема возможных инвестиций.

Ссудный капитал - денежный капитал, предоставленный взаймы (ссуды, депозит, срочный вклад) или внаем (селенг, траст) за определенную плату и на определенный срок с возвратом.

Аннуитет (нем. annuitat - ежегодный платеж) - инвестиции, приносящие вкладчику определенный доход через регулярные промежутки времени, обычно после выхода на пенсию. К этим ин­вестициям относится вложение денежных средств в страхование и в негосударственные пенсионные фонды. Страховые компании и негосударственные пенсионные фонды выпускают долговые обя­зательства, которые их владельцы смогут использовать на покры­тие непредвиденных расходов в будущем. Страхование жизни про­водится также на случай преждевременной смерти, для того чтобы обеспечить финансовую безопасность лиц, зависящих от страхуе­мого материально. Негосударственные пенсионные фонды обеспе­чивают своих клиентов денежными средствами на период после выхода на пенсию. Страховые компании при страховании жизни могут предложить получателю денег по страховому полису едино­временную выплату, аннуитет или их модификации.