Динамика выручки и прибыли от реализации, млн. Руб.

Наименование показателя	2009	2010	Отклонение 2010 от 2009	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	302261	420194	+117933	139,0
Себестоимость реализованной продукции	284163	371281	+87118	130,7
Прибыль от реализации	18098	48913	+30815	270,3
Сальдо операционных доходов и расходов	2030	2738	+708	134,9
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-195	-8856	-9051	4541
Прибыль (убыток) отчетного периода	19933	42795	+22862	214,7
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	3584	12591	+9007	351,3
Чистая прибыль	16349	30204	+13855	184,7

При изучении динамики показателей прибыли их сопоставимость обеспечивается путем перерасчета на индекс цен. На этот индекс корректируется прибыль за отчетный год. Так, индекс цен на продукцию предприятия за январь-декабрь 2010 года по отношению к январю-декабрю 2009 года составил 109,5%.

Из данных таблицы 5.9. следует, что за 2010 год сумма прибыли отчетного периода по отношению к 2009 году увеличилась на 22862 млн. рублей или на 114,7%. В сопоставимых ценах прошлого года общая сумма прибыли составила 39082 млн. рублей (42795 : 1,095), что на 19149 млн. рублей (39082 – 19933). Увеличение общей суммы прибыли привело также к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Увеличение прибыли отчетного периода за счет роста цен составило 3713 млн. рублей (42795 – 39082).

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 5.10.

Таблица 5.10.

Динамика структуры прибыли мэтз за 2002 – 2003 г.Г., %

Показатели	2009	2010	Отклонения (+,-) 2010 от 2009 г.
1	2	3	4
Прибыль отчетного периода	100	100	-
в том числе: - прибыль от реализации	90,8	114,3	+23,5
- от операционных доходов и расходов	10,2	6,4	-3,8
- от внереализационных доходов и расходов	-0,98	-20,7	-

Из данных таблицы следует, что при формировании прибыли основную роль играла прибыль от реализации продукции. За 2010 год прибыль от реализации продукции составила 48913 млн. руб. Темп прироста к прошлому году в сопоставимых ценах равен 170,3%. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен:

П = S [ VPП_общ х Уд_i х ( Ц_i - С_i ) ] , (5.6)

где VРП - объем реализации продукции;

Уд_i- структура реализованной продукции;

С_i – себестоимость реализованной продукции;

Ц_i – уровень среднереализационных цен.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и на­оборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 5.11.

Таблица 5.11.

Исходные данные факторного анализа прибыли, млн. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г. в ценах 2009 г.	2010 г.
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей)	302261	400185	420194
Постоянные затраты отчетного периода	74834	74834	92262
Переменные затраты, относящиеся к реализованной продукции	209329	270034	279019
Затраты общие	284163	344868	371281
Прибыль от реализации продукции	18098	55316	48913

Таблица 5.12.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Порядок расчета прибыли	Факторы
	объем продаж	структура продаж	цены	удельные перемен-ные затраты	постоян-ные затраты
По = 302261-209329-74834=18098	2009	2009	2009	2009	2009
Пусл1 = (302261-209329)*1,29-74834=45048, где 129 % - темп роста объема реализации в сопоставимых ценах	2010	2009	2009	2009	2009
Пусл2 = 400185-270034-74834 = 55316	2010	2010	2009	2009	2009
Пусл3 = 420194-270034-74834 = 75326	2010	2010	2010	2009	2009
Пусл4 = 420194-279019-74834 = 66341	2010	2010	2010	2010	2009
П1 = 420194-279019-92262 = 48913	2010	2010	2010	2010	2010
ΔПобщ =48913-18098 =30815	26950	10268	20009	-8985	-17428

Обобщение влияния факторов на прибыль о реализации отчетного периода показано в таблице 5.13

Таблица 5.13

Факторы, повлиявшие на динамику прибыли от реализации

Показатели	2010 г.
	сумма, млн. руб.	в процентах к изменению прибыли
1. Изменение прибыли от реализации	30815	100
в том числе за счет
2. Изменение натурального объема продаж	26950	87
3.Структуры реализованной продукции	10268	33
4. Роста цен	20009	65
5. Изменения удельных переменных затрат	-8985	-29
6. Изменения постоянных затрат	-17428	-57
7. Итого факторы, уменьшающие прибыль	-26413	-86
8. Итого факторы, увеличивающие прибыль	57228	186
9. Общее влияние факторов	30815	100

Таким образом, и динамика цен, и динамика натуральных объемов продаж способствовали росту прибыли в 2010 году по сравнению с 2009. Отрицательное влияние оказал рост затрат на реализованную продукцию.

Прибыль на УП «МЭТЗ им.В.И.Козлова» распределяется следующим образом: из общей прибыли уплачиваются налоги на недвижимость и прибыль, а также сбор на развитие территорий и отчисления собственнику имущества, оставшаяся сумма направляется в соответствии с учетной политикой предприятия на следующие цели:

- накопления;

- резервный фонд:

- резервный фонд заработной платы из чистой прибыли в соответствии с Постановлением Совета Министров РБ от 28.04.2000 № 605 «Об утверждении положения о резервном фонде заработной платы» в размере не более 25 % годового фонда заработной платы;

- потребления;

- прочие.

В связи с тем, что часть прибыли льготируется, рассчитывается налогооблагаемая прибыль. Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из общей прибыли вычесть сумму, облагаемую налогом на доход, налог на недвижимость, а также льготируемую прибыль.

Таблица 5.14

Данные об использовании чистой прибыли, млн. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменение, (+,-)
1.Чистая прибыль	16349	30204	13855
2. Распределение чистой прибыли: на цели накопления на цели потребления в резервный фонд расчеты с собственниками прочие	14430 1377 35 399 108	26114 3168 70 832 20	11684 1791 35 433 -88
3. Доля в чистой прибыли, % средств, направленных на накопление средств, направленных на потребление резервного фонда расчетов с собственниками прочих	88,26 8,42 0,21 2,44 0,01	86,46 10,49 0,23 2,75 0,00	-1,80 2,07 0,02 0,31 -0,59

Рентабельность продукции (отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости) в 2010 г. составила 13,2 % против 6,4% в 2009 г. При этом бóльшим показателем рентабельности характеризуются виды продукции, использование производственной мощности по которым находится на относительно высоком уровне и постоянные издержки на единицу продукции невелики — силовые трансформаторы, комплектные трансформаторные подстанции, и пр. Ниже среднего уровня рентабельность товаров народного потребления, трансформаторов малой мощности, электрорадиаторов и пр.

Основными направлениями деятельности предприятия по увеличению прибыли и рентабельности являются внедрение прогрессивных технологических процессов и оборудования, позволяющих снизить себестоимость продукции; поиск новых поставщиков комплектующих и материалов, обеспечивающих лучше качество и минимальные цены; увеличение степени использования производственных мощностей; ликвидация потерь рабочего времени и потерь времени работы оборудования; создание и укомплектование оборудованием новых рабочих мест. Эти мероприятия будут способствовать увеличению объема реализации продукции. Изменение структуры продукции в пользу увеличения удельного веса высокорентабельных изделий в настоящее время не представляется возможным, однако при условии осуществления вышеуказанных мероприятий завод сможет в определенной степени перераспределить свои мощности.