Вопрос 49 сущность доходов бюджета

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет специфичное общественное значение: доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы – удовлетворению общегосударственных потребностей.

Доходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Строятся на базе налоговых платежей, а также иных доходов (поступлений от приватизации, от внешнеэкономической деятельности и т.д.). Проявляются в виде различных платежей предприятий, организаций и населения в госбюджет. Состав доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от форм и методов хозяйствования, а также от решаемых задач. Различают:

собственные (закрепленные) доходы – доходы, которые поступают только в один бюджет бюджетной системы;

регулирующие – доходы, которые одновременно поступают в несколько уровней бюджетной системы или передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы в нижестоящий бюджет.

Основной источник доходов бюджета – налоговые платежи, которые являются формой безвозвратных платежей в пользу государства. Налоговые платежи имеют две функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция налоговых платежей заключается в формировании бюджетного фонда государства. Экономическая функция заключается во влиянии налоговых платежей на пропорции общественного производства.

Совокупность налоговых платежей и налоговых доходов составляет налоговую систему государства. Она имеет две основные группы налоговых платежей: прямые и косвенные. Прямые налоговые платежи уплачиваются юридическими и физическими лицами (налог на прибыль, на землю, НДФЛ и др.). Косвенные налоги уплачивает потребитель продукции и услуг (акцизы, таможенные пошлины, НДС).

Налоги могут быть реальными и личными. Реальные налоги рассчитываются от стоимости имущества (транспортные). Личные налоги рассчитываются у источника дохода или в соответствии с декларацией о доходах. Уплачивают юридические или физические лица.

К неналоговым поступлениям бюджета относят:

доходы от государственной собственности (от продажи, сдачи в аренду и т.д.),

доходы от внешнеэкономической деятельности,

доходы от приватизации;

доходы от продажи государственных ценных бумаг;

доходы от деятельности государственных и муниципальных предприятий;

кредиты коммерческих банков, других государств и т.п.;

штрафы, пени и другие санкции;

безвозмездные поступления (от физических юридических лиц, других государств, в форме трансфертных платежей и т.д.).

Вопрос 50. Классификация доходов бюджета

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой источников доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации

Согласно положениям ст. 20 Бюджетного кодекса РФ классификация доходов бюджетов РФ – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Классификация доходов бюджетов РФ согласно положениям, закрепленным в ст. 20 Бюджетного кодекса РФ, включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.

Классификация доходов предусматривает следующие группы доходов в зависимости от их источников: налоговые доходы;

неналоговые доходы; безвозмездные перечисления;

доходы целевых бюджетных фондов;

доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Группа налоговых доходов включает в себя подгруппы по соответствующим видам налогов:

налоги на прибыль; налоги на товары и услуги;

лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход; налоги на имущество и т. д.

В группу неналоговых доходов включаются следующие подгруппы:

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции; возмещение ущерба и т. п.

Группа безвозмездных перечислений подразделяется на подгруппы в зависимости от адресатов перечислений, группа доходов целевых бюджетных фондов делится на подгруппы в зависимости от целевого назначения фондов и т. д. Группы и подгруппы доходов состоят из статей доходов, в свою очередь статьи могут детализироваться до уровня подстатей.

Каждой структурной единице бюджетной классификации, например: группам, подгруппам или статьям – присваивается соответствующий уникальный код. Полный код соответствующего вида дохода бюджета содержит полную информацию об источнике поступления дохода, уровне бюджетной системы РФ – получателе данного дохода, а также об органе, являющемся администратором данного вида дохода.

В составе бюджетной классификации доходов бюджетов выделяются следующие основные группы, подгруппы и статьи доходов.

I . Налоговые доходы:

налог на прибыль (доход) организаций;

налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц;

1) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

налог на добавленную стоимость;

акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;

федеральные, региональные и местные, лицензионные сборы;

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; налог с продаж;

единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства — вмененный налог на доходы;

2) налоги на имущество:

налог на имущество физических лиц; налог на имущество организаций;

налог на недвижимость; налог на наследование или дарение;

3) платежи на пользование природными ресурсами:

платежи на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

лесной налог; а водный налог; экологический налог;

земельный налог;

4) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

таможенная пошлина; таможенные сборы;

•  прочие налоги, пошлины и сборы: государственная пошлина;

взносы в государственные фонды;

дорожный налог; транспортный налог;

налог на игорный бизнес; налог на рекламу;

II . Неналоговые доходы:

6) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

проценты, полученные от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

перечисление прибыли Центрального банка РФ;

платежи от государственных и муниципальных организаций;

7) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

доходы от продажи квартир;

доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, другого оборудования;

доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, кладов и другого имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

прочие неналоговые доходы;

8) безвозмездные перечисления: от бюджетов других уровней;

от государственных внебюджетных фондов; от государственных организаций;

от наднациональных организаций; средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;

9) доходы целевых бюджетных фондов:

дорожные фонды; экологические фонды;

фонд развития таможенной системы РФ;

государственный фонд борьбы с преступностью;

фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

целевой фонд Федеральной пограничной службы РФ;

целевой фонд Министерства РФ по атомной энергии.