13. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.

НПО – один из основных бюджетообразующих налогов в РФ.

Налогоплательщики:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками: организации – иностранные организаторыОлимпийских игр 2014 года в Сочи; иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр; официальные вещательные компании по договору с Международным олимпийским комитетом в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ.

Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика: организации, получившие статус участников проекта «Сколково» в течение 10 лет.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль:

• для российских организаций: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства: полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

• для иных иностранных организаций: доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Плательщиками налога не являются организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСН).

14. Порядок определения доходов и расходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.

Порядок признания доходов и расходов:

• Метод начисления: расходы и доходы признаются в зависимости от того, когда они были проведены по БУ.

• Кассовый метод: доходы и расходы признаются, когда они были фактически произведены; вправе применять не все организации – если в предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров, работ и услуг не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Доходы классифицируются:

1. Доходы от реализации (денежная и натуральная форма):

• выручка от реализации товара собственного производства;

• выручка от реализации ранее приобретенных товаров;

• выручка от реализации имущественных прав.

2. Внереализационные доходы (денежная и натуральная форма):

• доходы от долевого участия в других организациях;

• доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций;

• доходы от сдачи имущества в аренду (если не основная деятельность);

• доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

• доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.

3. Доходы, не подлежащие налогообложению:

• отдельные виды доходов и целевые поступления: предоплата, залог;

• имущественные права и имущество, полученные в виде взносов в уставный капитал организации;

• имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования: субсидии, гранты и инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

Расходы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

• по целевому назначению (изготовление, доставка, хранение; содержание и эксплуатация; освоение природных ресурсов; НИОКР; страхование; производство и реализация);

• по экономическим элементам (материальные расходы – сырье, материалы, инструменты, топливо, энергия, работы и услуги сторонних организаций, порча или недостача; расходы на оплату труда – любые начисления работникам; сумма начисленной амортизации; прочие расходы – ремонт ОС, реклама).

2. Внереализационные расходы – не связаны с производством и реализацией:

• расходы по имуществу, сданному в аренду;

• % по долговым обязательствам;

• расходы в виде отрицательной валютной разницы;

• судебные расходы;

• штрафы, пени;

• резервы по сомнительным долгам

• резервы по гарантийному ремонту и обслуживанию

• потери от простоя по внутрипроизводственным причинам;

• стихийные бедствия.

3. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам.

Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Методы подсчета расходов сырья и материалов:

• по стоимости единицы запасов;

• по средней стоимости;

• по стоимости первых по времени приобретения;

• по стоимости последних по времени приобретения.