Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
otvety_ekzamen.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
22.09.2019
Размер:
101.77 Кб
Скачать
  1. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.

НПО – один из основных бюджетообразующих налогов в РФ.

Налогоплательщики:

  • российские организации;

  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками: организации – иностранные организаторыОлимпийских игр 2014 года в Сочи; иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр; официальные вещательные компании по договору с Международным олимпийским комитетом в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ.

Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика: организации, получившие статус участников проекта «Сколково» в течение 10 лет.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль:

  • для российских организаций: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства: полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

  • для иных иностранных организаций: доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Плательщиками налога не являются организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСН).

  1. Порядок определения доходов и расходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.

Порядок признания доходов и расходов:

  • Метод начисления: расходы и доходы признаются в зависимости от того, когда они были проведены по БУ.

  • Кассовый метод: доходы и расходы признаются, когда они были фактически произведены; вправе применять не все организации – если в предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров, работ и услуг не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Доходы классифицируются:

  1. Доходы от реализации (денежная и натуральная форма):

  • выручка от реализации товара собственного производства;

  • выручка от реализации ранее приобретенных товаров;

  • выручка от реализации имущественных прав.

  1. Внереализационные доходы (денежная и натуральная форма):

  • доходы от долевого участия в других организациях;

  • доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций;

  • доходы от сдачи имущества в аренду (если не основная деятельность);

  • доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

  • доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.

  1. Доходы, не подлежащие налогообложению:

  • отдельные виды доходов и целевые поступления: предоплата, залог;

  • имущественные права и имущество, полученные в виде взносов в уставный капитал организации;

  • имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования: субсидии, гранты и инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

Расходы:

  1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

  • по целевому назначению (изготовление, доставка, хранение; содержание и эксплуатация; освоение природных ресурсов; НИОКР; страхование; производство и реализация);

  • по экономическим элементам (материальные расходы – сырье, материалы, инструменты, топливо, энергия, работы и услуги сторонних организаций, порча или недостача; расходы на оплату труда – любые начисления работникам; сумма начисленной амортизации; прочие расходы – ремонт ОС, реклама).

  1. Внереализационные расходы – не связаны с производством и реализацией:

  • расходы по имуществу, сданному в аренду;

  • % по долговым обязательствам;

  • расходы в виде отрицательной валютной разницы;

  • судебные расходы;

  • штрафы, пени;

  • резервы по сомнительным долгам

  • резервы по гарантийному ремонту и обслуживанию

  • потери от простоя по внутрипроизводственным причинам;

  • стихийные бедствия.

  1. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

  2. Убытки, приравненные к внереализационным расходам.

Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Методы подсчета расходов сырья и материалов:

  • по стоимости единицы запасов;

  • по средней стоимости;

  • по стоимости первых по времени приобретения;

  • по стоимости последних по времени приобретения.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]