Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
otvety_ekzamen.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
22.09.2019
Размер:
101.77 Кб
Скачать
  1. Экономическое содержание и функции налогов.

Экономический смысл: налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

Цель взимания налога: обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

НК РФ: налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Кроме налогов предусмотрены еще и сборы. Налог – безвозмездный платеж; сбор – возмездная основа.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (например, лицензий).

Признаки налога:

  • Смена формы собственности

  • Индивидуальная безвозмездность

  • Обязательность

  • Безвозвратность (только если это не предусмотрено налоговым кодексом)

  • Безадресность

Функции налогов:

  • Фискальная – формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций.

  • Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на определенные процессы, например, на производственные или инвестиционные, стимулируя или сдерживая развитие. Влияет на динамику потребления и сбережений (установление дифференцированных ставок по косвенным налогам), уровень дохода физических и юридических лиц.

  • Распределительная – перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

  • Контролирующая (внутри распределительной функции) – количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах; оценивается эффективность каждого налогового канала, вносятся изменения в налоговую систему и бюджетную политику.

Инструменты налогового регулирования:

  • налоговые ставки

  • налоговые льготы

С помощью налогового регулирования государство должно создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также в малорентабельных социально необходимых отраслях.

  1. Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.

Налог может быть установлен в том случае, если установлены все его элементы.

Элементы налога:

  • Субъект налога – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (НК РФ: организации и ФЛ, на которые возложена обязанность по уплате налога).

  • Объект налога – юридические факты или действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. НК РФ: объект налога – реализация товаров или услуг (НДС), имущество (налог на имущество ФЛ, налог на имущество организаций), прибыль (налог на прибыль организации) или доход (НДФЛ).

  • Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (как правило, стоимостная).

  • Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

  • Налоговый период – время, определяющее период исчисления налога (как правило, календарный год); может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

  • Порядок исчисления налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган, налоговый агент) + метод исчисления налога (некумулятивный и кумулятивный – нарастающим итогом); налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя изналоговой базы, ставки и льгот.

  • Срок уплаты налога – календарная дата, до которой налог должен быть уплачен в бюджет.

  • Порядок уплаты налога – технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом налога в соответствующий бюджет.

  • Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (факультативный элемент, не обязательно установлен).

Классификация налогов:

  • По субъекту налога: налоги ФЛ, налоги ЮЛ, смешанный налог.

  • По объекту налога: имущество, реализация товаров и услуг, прибыли и доход, земля, средства потребления.

  • По виду ставки: твердые, процентные (адвалорные), комбинированные, кратные МРОТ.

  • По методу обложения: равные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

  • По периодичности: разовые, регулярные.

  • По бюджетному назначению: общие, целевые.

  • По праву использования: закрепленные, регулирующие (с точки зрения бюджета).

  • По возможности переложения: прямые, косвенные (НДС, акцизы).

  • По платежеспособности налогоплательщика: личные – налоги с дохода, прибыли; реальные – налоги на имущество, земельный налог, транспортный налог.

  • По принадлежности к уровням власти и управления: федеральные, региональные, местные.

  1. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.

Принципы построения налоговой системы:

  • Равномерность

  • Определенность

  • Удобство

  • Дешевизна

Налоговая политика государства – система мероприятий государства в области налогов, направленная на достижение конкретных целей.

Задачи налоговой политики: фискальная, экономическая и контролирующая.

Налоговая система– совокупность установленных в государстве условий налогообложения.

Существенные условия налогообложения:

  • принципы налогообложения,

  • виды налогов и сборов взымаемых в РФ,

  • принципы установления налогов,

  • основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов,

  • права и обязанности участников налоговых отношений,

  • формы и методы налогового контроля,

  • ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РФ – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а так же принципов, порядков, форм и методов их установления, изменения, взимания и контроля.

Принципы налогообложения:

  • всеобщность: каждое лицо должно уплачивать;

  • равное налоговое бремя: учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

  • юридическое равенство налогоплательщиков: нет дискриминации;

  • экономическая обоснованность налогообложения: налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

  • соразмерность налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод: не допустимы налоги, препятствующие реализации конституционных прав;

  • единство налоговой политики: не допускается установление налогов, нарушающее единое экономическое пространство РФ;

  • законность: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие признаками налогов, не предусмотренных законами РФ;

  • предопределенность: при установлении налога должны быть установлены все его элементы;

  • ясность и доступность понимания налогового законодательства;

  • презумпция правоты собственника при толковании налогового законодательства: все противоречия и сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]