Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
otvety_ekzamen.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
22.09.2019
Размер:
101.77 Кб
Скачать
  1. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.

Виды санкций

I. Правовосстановительные (компенсационные) – принудительное взыскание сорганизаций в бесспорном порядке.

  • Взыскание пени (по ставке (в%от неуплаченной суммы налога)); 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

  • Взыскание недоимки

II. Карательные

1.Административная ответственность – принудительное взыскание в судебном порядке.

  • Налоговые санкции: нарушение порядка постановки на учет в НО; неуплата (неполная уплата) суммы налога (сбора); непредставление налоговой декларации.

  • Административные санкции (гл. 15 КоАП): нарушение сроков представления налоговой декларации; нарушение срока постановки на учет в НО.

2. Уголовная ответственность – уголовные санкции (УК РФ):

  • уклонение от уплаты налогов и сборов, взимаемых с ФЛ: заведомо ложные сведения в декларации; непредставление налоговой декларации.

  • уклонение от уплаты налогов и сборов, взимаемых сЮЛ: заведомо ложные сведения в декларации; непредставление налоговой декларации.

  • уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или ФЛ: в крупном размере (неоплаченные ФЛ – больше 1 000 000 руб, организация – более 2 000 000 руб + в особо крупном размере 3 000 000 и 10 000 000 руб).

Под ответственность: должностные лица организаций, предприниматели, ФЛ.

  1. Исполнение обязанности по уплате налогов. Формы изменения сроков уплаты налогов.

Обязанность по уплате налога прекращается:

1. С уплатой налога налогоплательщиком.

Налог считается уплаченным:

  • с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

  • с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

  • со дня внесения ФЛ в банк, кассу местной администрации, либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

  • со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

  • со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Налог не признается уплаченным:

  • в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком поручения на перечисление суммы налога в бюджет;

  • если на момент предъявления в банк поручения на уплату налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету (первоочередные по отношению к налоговым обязательствам), и средств на счете для удовлетворения всех требований недостаточно.

2. С ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.

3. Со смертью налогоплательщика (задолженность по поимущественным налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества).

4. С возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Перенос установленного срока уплаты на более поздний срок.

Решение об изменении срока уплаты налога принимают финансовые органы соответствующего уровня. Изменение срока уплаты налога может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

Формы изменения срока уплаты налога:

1. Отсрочка и рассрочка – до одного года (трех, пяти – по решению Правительства и Министерства финансов РФ); по любым налогам(одному или нескольким).

Основания для изменения срока уплаты налога:

  • причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия и т.п.;

  • задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты госзаказа;

  • угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты налога;

  • если имущественное положение ФЛ исключает возможность единовременной уплаты налога;

  • если производство или реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиком носит сезонный характер.

2.Инвестиционный налоговый кредит – от 1 года до 5 лет; по налогу на прибыль, региональным и местным налогам.

Основания для предоставления:

  • проведение НИОКР, технического перевооружения собственного производства (в том числе создание рабочих мест для инвалидов, защита окружающей среды);

  • осуществление внедренческой или инновационной деятельности (создание и совершенствование технологий, создание новых видов сырья, материалов и т.п.)

  • выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, предоставление особо важных услуг населению.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]