18. Особенности налогообложения доходов организаций, полученных от долевого участия в других организациях.

Источник дохода	Налогоплательщик (получатель дохода)	Исчисление ∑ налога	∑ налога
Иностранная организация	Российская организация, резидент РФ	Налогоплательщик	∑ дивидендов * 9%
Российская организация	Российская организация, резидент РФ	Налоговый агент	Н = К * С *(д - Д)
Российская организация	Иностранная организация, нерезидент РФ	Налоговый агент	∑ дивидендов * 15%

Н = К * С *(д - Д),

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

С – ставка (9%);

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов.

Если значение Н < 0, обязанность по уплате налога не возникает.

Налоговый период: год (НД не позднее 28.03).

Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев (НД упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода).

Авансовые платежи: доходы нарастающим итогом до окончания отчетного периода * ставка; идут в счет уплаты по итогам налогового периода.

19. Земельный налог.

Налогоплательщики: организации и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и ФЛ в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или аренды.

Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах МО (городов федерального значения М. и С-Пб), на территории которого введен налог.

Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков (на 01.01 или на дату постановки на учет), определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

Определение налоговой базы:

• организации – самостоятельно;

• ФЛ, являющиеся ИП – самостоятельно;

• ФЛ – налоговыми органами.

Налоговая база уменьшается на не облагаемые 10 000 рублей на территории одного МО (М., и С-Пб) в отношении земельного участка в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении: Героев СССР, РФ; инвалидов Iи II (до 2004 г) групп; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий; чернобыльцев; принимавших участие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий; перенесших лучевую болезнь.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: дляорганизаций и ФЛ, являющихся ИП,– первый, второй и третий квартал календарного года (МО, М. и С-Пб вправе не устанавливать отчетный период).

Авансовый платеж по итогам отчетного периода: ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговые ставки: устанавливаются НПА представительных органов МО (М. и С-Пб) и не могут превышать:

• 0,3 % – земельные участки (с/х, жилые, личные);

• 1,5 % – прочие земельные участки.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Освобождаются от налогообложения:МинЮст, автодороги, религиозные организации, организации инвалидов, народных художественных промыслов, малочисленные народы, Сколково, резиденты особой экономической зоны.

Уплата налога: устанавливаетсяНПА представительных органов МО (М. и С-Пб), но не позднее 01.02 следующего года для организаций и ИП по месту нахождения земельных участков и не ранее 01.11 следующего года для ФЛ.

Авансовые платежи в отчетных периодах идут в счет налогового периода, если установлены НПА МО.

Налогоплательщики-ФЛ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

НД представляется по месту нахождения земельного участка не позднее 01.02 года, следующего за истекшим налоговым периодом.

.