4. Нормативное регулирование налогообложения в рф.

Правовое регулирование налоговых отношений в РФ: конституция, НК РФ, федеральные законы субъектов РФ, законодательство субъектов РФ, НПА органов муниципальных образований.

Подзаконные акты: документы правительства РФ, НПА о налогах и сборах, документы федеральных органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать НПА по вопросам налогов и сборов.

Система налогов и сборов в РФ:

• Федеральные налоги и сборы – регулируются только на федеральном уровне; обязательны к уплате на всей территории РФ. НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, государственная пошлина.

• Региональные налоги – установлены НК и законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Налог на имущество организаций, имущественный налог, налог на игорный бизнес.

• Местные налоги – установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на имущество ФЛ.

Местные налоги в городах федерального значения М. и С-Пб устанавливаются НК и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ.

При установлении региональных и местных налогов представительными органами государственной власти определяются следующие элементы (в пределах, установленных НК РФ):

• ставки налогов;

• порядок и сроки уплаты налогов;

• налоговые льготы, основания и порядок их применения.

5. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.

Участники налоговых правоотношений: хозяйствующие субъекты (организации и ФЛ) и государственные органы (налоговые, таможенные, финансовые, внутренних дел, следственные органы).

Налогоплательщик: может участвовать в налоговых правоотношениях через законных или уполномоченных представителей.

Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечисления налогов в бюджетную систему РФ (например, работодатель для наемного работника).

Налогоплательщик( в т.ч. налоговый агент) имеет право:

• получать бесплатную информацию от государственных органов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований;

• получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;

• получать зачет или возврат сумм, излишне уплаченных или взысканных;

• представлять свои интересы в рамках законодательства о налогах и сборах;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта проверки и решений налоговых органов;

• требовать от налоговых органов соблюдения законодательства при совершении действий; не выполнять неправомерных действий; обжаловать налоговые органы;

• соблюдение и сохранение налоговой тайны;

• возмещение убытков незаконными действиями налоговых органов.

Налогоплательщик обязан:

• уплачивать законно установленные налоги;

• вставать на учет в налоговых органах, если предусмотрено НК;

• вести учет доходов и расходов, объектов налогообложения (если предусмотрено);

• представлять в уст.порядке в налоговый орган налоговые декларации (если);

• представлять книгу учета доходов и расходов и хоз. операций, бух.отчетность (кроме освобожденных от нее лиц);

• представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования НО об устранении нарушений; не препятствовать деятельности НО;

• в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бух.и налогового учета и др. документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

• письменно сообщать в НО об открытии или закрытии счетов (в теч. 7 дней); обо всех случаях участия в российских или иностр. организациях (в теч. месяца); о реорганизации или ликвидации организации (в теч. 3 дней).

НО вправе:

• требовать документы; производить выемку на основаниях;

• проводить налоговые проверки;

• вызывать налогоплательщиков;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика;

• осматривать и проводить инвентаризацию имущества-источника дохода;

• определять суммы налогов к уплате;

• требовать от налогоплательщиков выполнения законных требований;

• взыскивать недоимки, пени, штрафы в уст.порядке;

• требовать от банков документы о списании в счет бюджета;

• привлекать для налогового контроля специалистов;

• вызывать свидетелей, имеющих отношение к налоговому контролю;

• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении деятельности.

НО обязаны:

• соблюдать законодательство;

• осуществлять контроль за соблюдением законодательства

• вести учет организаций и ФЛ

• бесплатно информировать налогоплательщиков

• принимать решения о возврате излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение.

Остальные права и обязанности НО – в НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.