Внереализационные расходы

Это расходы на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством товаров, работ, услуг.

1) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

2) расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида (кредиты, банковские вклады, счета и т.д.);

3) судебные расходы и арбитражные сборы;

4) расходы в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

5) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров.

6) др. обоснованные, правильно документально оформленные расходы.

Особенности отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам ст 269

Долговые обязательства – это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета и другие заимствования не зависимо от форм их оформления.

К расходам организации относятся проценты, начисленные по долговому обязательству. Проценты могут начисляться по выбору одним из 2-х способов (закреплено в учетной политике организации) по выбору налогоплательщика:

1) В размере фактически начисленных процентов при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов взимаемых по долговым обязательствам, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

2) В размере ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и в иностранной валюте в размере ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 0,8 раза. Под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:

-в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

-в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, взимаемых государственными организациями, которым предоставлено такое право;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

4) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК;

5) Сумма материальной помощи своим работникам и беспроцентные льготные займы за них;

6) др. расходы которые не являются экономически обоснованными, не правильно документально оформлены, не направлены на получение дохода.